免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
增值税知识：什么样的进项税额不能抵扣？
文章来源：中博教育
发布时间：2018-09-06 18:23
阅读：1536次
增值税进项税额能否抵扣让很多纳税人感到迷茫。今天我们就来说说什么样的进项不能抵扣，一起仔细阅读下面内容吧，后面还有案例解读哦！
不得抵扣情形
业务不该抵
按照《增值税暂行条例》和《财政部*税务总局关于*推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2.正常损失所对应的进项。具体包括：
(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
3.殊政策规定不得抵扣的进项税：
(1)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(2)财政部和*税务总局规定的其他情形。
凭证不合规
取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
资格不具备
有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
(2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。
课后练习
案例一：
增值税一般纳税人的下列行为中，哪些可以进项税额抵扣?哪些不可以?
1.将外购的货物用于抵偿债务
2.将外购的货物用于交际应酬
3.将外购的货物无偿赠送给外单位
4.将外购的货物对外投资
解析：
选项2，按照《增值税暂行条例》和《财政部*税务总局关于*推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，“交际应酬”属于个人消费，因此外购货物取得的增值税专用发票不得进项税额抵扣。
其他三个行为由于所有权发生变化，需要视同销售计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。
案例二：
2017年1月，某企业(增值税一般纳税人)购入一批材料用于本企业职工食堂建设，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元。则该企业能抵扣增值税进项税额吗?
解析：
按照《增值税暂行条例》和《财政部*税务总局关于*推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，这批材料是属于集体福利，取得的增值税专用发票不得进项税额抵扣。其他三个行为由于所有权发生变化，需要视同销售计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。
表格版的总结
本文来自网络，如涉及作品内容、版权及其它问题，请与本网编辑联系，我们将在*时间删除。Email:editor@zbgedu.com
免费领取 2025年证书课程学习资料
请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Cynthia
讲师认证：
长期从事于CFA一线教学和课程研发工作，拥有扎实的金融会计理论基础，了解和熟悉CFA的知识体系，曾参与编写《直通CFA（二级适用）》等学习教材。现任中博教育CFA讲师，全面讲授CFA一级数量分析、财务分析、公司金融、权益投资、经济学、其他类投资课程和CFA二级课程。曾参与过工商银行总行CFA的培训项目。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
