货款没收到，需要缴税吗

文章来源：中博教育

发布时间：2018-09-04 16:08

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　　年底了，很多纳税人在忙着催账、收账，虽然合同约定，对方公司早早就该付款了，可是对方一拖再拖，货款时有收不到的情况。这时，纳税人是不是就不用缴税了呢？

　　纳税人狐狸尼克正在为这个问题犯愁。这天，他来到动物城税务局，向税务干部兔子朱迪咨询。

　　尼克：朱迪，我们公司年初与动物城公司签订合同，销售一批旅游纪念品给他们，货物已经发出，合同约定的收款日期为2017年6月1日。但是动物城公司资金周转困难，至今没有支付货款。我们公司就将这笔销售挂在发出商品科目，没有确认收入，也未申报缴纳增值税和企业所得税。这样做对吗？

　　朱迪：这样是不对的哦！你们合同约定2017年6月1日收款，虽然你公司还未收到货款，但符合增值税收入确认条件，应该在2017年7月申报并缴纳增值税。

　　企业所得税方面，凡符合企业所得税关于收入的确认条件的，就应该在2017年度确认收入并申报缴纳企业所得税。

　　政策依据：增值税

　　一、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税人义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，条例第十九条*款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　政策依据：企业所得税

　　一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　二、《*税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）*条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

　　3.收入的金额能够可靠地计量；

　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
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