企业应收账款的核算方法

文章来源：中博教育

发布时间：2018-08-31 16:33

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　　小企业应收账款的核算

　　小企业发生的应收账款，应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。在没有商业折扣的情况下，小企业按应收的全部金额，借记“应收账款”科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。

　　小企业在收回代购货单位垫付的包装费、运杂费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　1、小规模纳税企业的核算

　　【例】A小企业(小规模纳税人)向B企业销售产品一批。含税销售额为31800元，适用增值税税率为6％，为B企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。

　　首先，将含税销售额还原为不含税销售额。

　　不含税销售额=31800÷(1+6%)=30000(元)

　　应交增值税=30000×6%=l800(元)

　　编制会计分录如下：

　　借：应收账款——B企业32300

　　贷：主营业务收入30000

　　应交税费——应交增值税1800

　　银行存款500

　　2、属于增值税一般纳税人的小企业的核算

　　【例】C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35100元，适用增值税税率为l7%，为D企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。则：

　　不含税销售额=35100÷(1+17%)=30000(元)

　　应交增值税=30000×17%=5100(元)

　　应编制会计分录如下：

　　借：应收账款——D企业35600

　　贷：主营业务收入30000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)5100

　　银行存款500

　　收到货款时编制会计分录如下：

　　借：银行存款35600

　　贷：应收账款——D企业35600

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Derek

讲师认证：擅长数学和编程

上海交通大学MBA，美国德克萨斯州立大学圣安东尼奥分校 MBA，CFA持证人；七年金融行业从业史，超过14年的金融教学经验，不仅教学能力深受认可，还擅长数学和编程，更是CFA老师中的围棋5段选手。课堂教学细心严谨，不仅学术性强，专业知识功底深厚，且注重学生课堂反馈，解答耐心十足，能帮助学生迅速从零搭建知识框架。

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