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干货|ACCA F6易忘知识点汇总
文章来源：中博教育
发布时间：2018-08-14 10:07
阅读：5629次
今天中博教育小编给大家分享ACCA F6的知识点。ACCA F6*容易被大家“遗忘”的知识点都在这里了。
ACCA F6知识点：IHT
1、IHT的AE不要忘记它！而且可能会有去年带过来的哦！
2、生前转让的生前税计算，抵减nil band的是：转让当日前7年的CLT的GCT金额！
3、生前转让的死亡税计算，抵减nil band的是：转让当日前7年的CLT和要交死亡税的PET，都是GCT金额！可能有tapper relief，CLT，计算死亡税的时候还要减掉交过的生前税。
4、死亡遗产的遗产税计算，抵减nil band的是：去世当日前7年的CLT和PET，都是GCT金额！
5、GCT=转让金额–可以用的抵减（AE等）+赠予方交的生前税
6、转让nil band，使用方去世当年的nil band*配偶去世时未使用完的比例
7、去世的时候residence nil band只要没有用，都可以转移给配偶。
ACCA F6知识点：个税
1、ANI=net income-gross PPS-gross Gift aid donation
ANI这个数字是为了确定PA而生的数字。PPS和Gift aid donation的三种享受税务减免的方式，要记住哦！
2、SI和DI的nil band，可不要忘记了！
3、Annual allowance会根据AI进行调整，是member的年份，没有用完的AA可以带到未来三年，使用的时候先用今年，再用过去年份，*早的先用。
4、Capital allowance是根据会计期间计提的，处置资产减掉的数字不能超过原始成本哇！终止经营没有WDA，AIA，所有资产默认都MV卖掉，只有计提BA/BC。
5、trading loss可以抵减今年或者去年收入，是可以选择是否要抵减。一旦选择要抵减某一年，就必须能抵减多少抵减多少，带到未来只可抵减trading profit。
6、trading Loss抵减other income至少可以抵减50000，不要忘记cap啦！抵减trading income无上限，不要加戏哟！
ACCA F6知识点：企税
1、企税中，Trading profit没有Sole trader私用相关调整哦！
2、所有的Interest全部按照loan relationship rule来处理。
3、企业的Property loss抵减total profit，capital loss只能抵减capital gain。
4、IA不可以创造亏损，不可以扩大亏损。记得indexation factor保留三位小数，计算share时就不要保留了啊！Share pool计算只要出现了买入卖出，就要做一次调整，如果出现bonus issue不用做。
5、Trading loss抵减过去12个月收入是，如果要抵减过去，必须先抵减完今年收入才可以，只要选择抵减就必须能抵减多少抵减多少，但是可以选择不递减当期或者过去，直接带到未来。
6、Group relief中trading loss有多少都可以给别人哦！注意重叠区间才可以享受。
7、Capital gain group三个结果：成员间no gain no loss，成员间可转让capital loss，看做一个整体享受rollover relief。
ACCA F6知识点：VAT
1、未来测试是看未来30天的收入，一定要有合理的理由预测才可以，历史测试看的是过去12个月！注意未来测试注册生效日是测试日哦！
2、坏账到期之后六个月计提input调整回来。注意VAT相关题目，一定要看，数字是含税的还是不含税！
3、*次晚交只产生观察期，在观察期当中晚交，延长观察期并可能要交罚款。
ACCA F6知识点：个人税收征管（17/18）
1、交Return的时间
纸质：税务局通知日+3个月和2018.10.31二者取晚
电子：税务局通知日+3个月和2019.1.31二者取晚
2、Return交晚的罚款
≦3 months?100
3-6 months?100+?10 per day(for a maximum of 90 days)
6-12 months?100+?10*90+5%of tax due(*后一项*少?300)
3、Return修改
Taxpayer:2020.1.31之前可以修改
HMRC:真正上交日+9 months
4、缴税款
POA：2018.1.31，2018.7.31
基于16/17的tax及class4计算，少于1000不用交
BP：2019.1.31
5、记录保持
有TI或者PBI的纳税人：所有记录保持到2024.1.31
其他纳税人：2020.1.31
未保持罚款*多?3,000
6、Compliance check
Return按时交：
真正上交日+12 months
Return晚交：
真正上交日之后的Quarter day+12 months
(31 January,30 April,31 July and 31 October)
ACCA F6知识点：CGT
1、AE就是辣么容易忘，我们也很绝望啊！扣过AE的是taxable gain哦！
2、Residential property税率是18%，28%，记得找税率taxable income会占位哦！PPR是Residential property的一种。
3、PPR relief记得大前提，前后必须有真正住的时间！
4、Rollover relief，新资产如果depreciating asset（fixed plant and machinary和短期租赁），base cost就不调整了哇！
5、ER relief的gain会占位，影响其它的gain找税率。AE，loss等先给其他的gain用。
6、今年的capital gain先扣除今年的capital loss，能用多少用多少，然后用过去年份带过来的capital loss可以省着用，剩下的用AE，就是这么6！
7、CGT交税时间，2019.1.31（17/18）税务年度产生要交税的gain或收入，2019.10.5（17/18）之前通知税务局。
ACCA F6知识点：企业税收征管（17/18）
1、交Return的时间
税务局通知日+3个月和POA会计期间截止之后的一年二者取晚
2、Return修改
Company amend:应该上交日+12 months
HMRC amend:真正上交日+9 months
3、Return错误罚款同个税
4、缴税款
小公司：AP+9 months+1 day
大公司：注意判定条件，分期付款交税
AP开始后的7th month 14th,10th month 14th,13th month 14th,16th month 14th
Each instalment=3*CT/m
5、税款交晚只有罚息
6、保持记录
以下三个时间取晚：
-AP结束后六个月
-compliance check做完
-通知要做compliance check的日期但是该compliance check*终没有做
未保持罚款*多?3,000
7、Compliance check
Return按时交：
Group companies:应该上交日+12 months
Other companies:真正上交日+12 months
Return晚交：
真正上交日之后的Quarter day+12 months
(31 January,30 April,31 July and 31 October）
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讲师认证：中博教育CICPA教研负责人
中国注册会计师CPA、税务师TA、中级会计师。 多年会计培训行业经验，精通理论知识，深谙各个考试项目《会计》科目考试命题规律。多次参与初级《初级会计实务》、中级《中级会计实务》、注会《会计》、注会《审计》、税务师《财务与会计》辅导书的编写工作，知名实力派辅导专家，现任中博教育CICPA教研负责人。
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