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租房办公，共用水、电，还在为拿不到发票发愁吗？
文章来源：辉哥看财税
发布时间：2018-08-10 16:22
阅读：1311次
租房办公**的就是发生的水、电等费用共同分摊，拿不到正规票据的问题，这就给企业所得税前扣除带来麻烦。
《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第五十一条第（四）项规定，一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
企业所得税方面，原已被废止的《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》(企便函〔2009〕33号)规定：企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。一些省市也曾在汇算清缴辅导文件中，就分割单作出相关规定，但各地口径不一，而且文件效力也容易产生争议，所以一直都没有统一的标准。
2018年6月6日，*税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（*税务总局公告2018年第28号，以下简称《办法》），首次以*税务总局公告的形式明确了分割单可以作为税前扣除凭证，我们来具体了解一下。
《办法》第十九条规定：企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，发票通常会开给产权人，如果产权人把房产分割出租给多家单位和个人，对该类费用就需采取分摊的方式。此时，出租方开具的费用分割单就可以作为承租方税前扣除凭证。
温馨提示：
操作当中应注意以下几点：（1）出租方的原始水、电发票必须为水电部门出具的正规发票。（2）分割单应注明详细分割水电量。（3）分割单水电费单价应与出租方的原始水、电发票单价保持一致。
《办法》本身并没有对分割单如何填制进行明确。对此，可以按《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第五十一条第（四）项规定的要求进行填制，即分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
《办法》区分了税前扣除凭证与相关资料的关系，虽然，相关资料不属于税前扣除凭证，但属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，企业也应按照法律、法规等相关规定，履行保管责任，以备包括税务机关在内的有关部门、机构或者人员核实。
本文来自鑫融合风控台，作者辉哥看财税。如涉及作品内容、版权及其它问题，请与本网编辑联系，我们将在*时间删除。Email:editor@zbgedu.com
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四大国际会计师事务所（德勤广州分所）多年审计实务经验； ACCA资深会员（FCCA），香港注册会计师协会会员-HKICPA； 从2008年入行至今已经有7年ACCA教学经验，主要教授课程：FA FR AA SBR AAA； 有丰富的针对ACCA学员的职业生涯规划辅导经验； 有丰富的财经类竞赛（比如ACCA JHC比赛、CIMA GBC比赛）辅导经验； 曾任ACCA JHC比赛西南区复赛阅卷评委。
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