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ACCA审计风险考试相关指南！
文章来源：中博教育
发布时间：2017-10-26 14:53
阅读：2284次
根据ACCA F8审计与鉴定大纲模块，考生必须能阐述审计风险组成要素并且解释财务报表中的错误风险，下面会帮助考生解决经常所犯的错误，说明审计风险及相关作答思路。
审计风险的定义
审计风险被定义为“财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是重大错报风险和检查风险的表现形式。”因此，审计风险由两个要素组成———重大错报风险和检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。这包含两个组成要素，即固有风险与控制风险。
固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，企业的某类交易、账户余额或披露的认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。
控制风险是指企业的某类交易、账户余额或披露的认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
检查风险是指审计师所执行旨在将审计风险降至可接受限度的审计流程未能发现存在的错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）可能性。
审计风险考题要求考生指出重大错报风险，包括固有风险、控制风险和检查风险。
审计风险与营业风险
在所有3个部分中，许多考生花费大量宝贵时间阐述审计风险模型以及审计风险、固有风险、控制风险和检查风险的定义。除了考题明确要求回答“审计风险的组成要素”或“说明审计风险模型”的情况，考生不应当提供审计风险、固有风险、控制风险和检查风险的定义，答案不得分。
考生失分的另一个主要方面是没有真正理解审计风险与什么相关。因此，考生经常提供的答案是企业面临的风险或大纲内容范围之外的“营业风险”。就营业风险作答不得分。
营业风险的定义是因重大情况、事件、背景环境、行为或不作为可能负面影响企业实现其目标和战略执行，或因设定不恰当目标和战略而产生的风险。
风险必须与在对财务报表的审计中出现的风险相关，并应包括相关的财务报表认定。因此审计风险应该与相关认定有关。
国际审计准则第315号（ISA315）“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”指出以下认定：认定交易类别和审计期间事项，即发生完整性、准确性、截止和分类。认定审计期末的账户余额，即存在、权利和义务、完整性、估值和分摊。认定陈述和披露，即发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性以及准确性和估值。
此外，风险可能与审计团队面对的实际困难有关，例如公司不同厂址同时进行库存盘点时审计师不能到场，或公司在财务部门有重大变动时发生舞弊和错误的风险增加。
当要求指出情境中的相关问题时，考生常犯的错误是从公司而非审计师的角度考虑风险，并将其与相关认定联系。
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