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CPA《税法》知识点：企业所得税法免税收入
文章来源：CPA官方教材
发布时间：2022-01-24 15:03
阅读：294次
《税法》是CPA考试中一门比较重要的科目，在备考中考生应全面学习每一个知识点才能更好的备考，下面就为考生们整理了CPA《税法》知识点：企业所得税法免税收入，备考的考生可以参考学习下。
1.国债利息收入。为鼓励企业积极购买国债，支援国家建设，税法规定，企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。
根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）规定，自211年1月1日起，按以下规定执行：
（1）国债利息收入时间确认。
①根据《实施条例》第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。
②企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现（2）国债利息收入计算。
企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数
上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。
（3）国债利息收入免税问题。
根据《企业所得税法》第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：
①企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
②企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其按上述第（2）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。
（4）国债转让收入时间确认。
①企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收的实现。
②企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。
（5）国债转让收益（损失）计算。
企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告上述第（2）条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。
（6）国债转让收益（损失）征税问题。
根据《实施条例》第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。
（7）通过支付现金方式取得的国债，以买入价和支付的相关税费为成本。
（8）通过支付现金以外的方式取得的国债，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。
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2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
4.符合条件的非营利组织的收入。符合条件的非营利组织是指：
（1）依法履行非营利组织登记手续。
（2）从事公益性或者非营利性活动。
（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。
（4）财产及其孳生息不用于分配。
（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给予该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。
（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利。
（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
（8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
《企业所得税法》第二十六条第4项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政税务主管部门另有规定的除外。
非营利组织的下列收入为免税收入：
（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入。
（2）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。
（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。
（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
注：以上知识点来自CPA《税法》教材，由于政策的变化，教材不断变化，详细内容请参考最新版教材内容。
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Christopher
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