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CPA税法解读：我国现行税法体系
文章来源：中博教育
发布时间：2018-06-15 18:25
阅读：3556次
2018注册会计师考试正是紧张复习阶段，报考税法的考生们，今天中博小编要讲解的是CPA税法知识点：我国现行税法体系
例：老张任职于A公司(增值税一般纳税人)，该公司从事进口铁矿石、生产及销售(含出口)钢铁业务;老张平时爱抽烟、喝酒;2016年下半年，他终于有了自己的房子和小汽车;A公司总部在某市区，由于业务需要，A公司将所属一办公楼出售，并在某农村购入一块耕地新建办公楼;老张被派到新办公地址常驻;他便把市中心的房子通过中介出租;由于业绩突出，获得了公司发放的年终资金10万元。
我国现行税法体系的分类：
1，按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。(以下简称*类)
【我国尚无税收基本法】
2，按照税法的职能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法。(以下简称第二类)
【由税务机关征收的税收的征收管理，适用《税收征收管理法》及各实体税法的征管规定;由海关征收的的税收的征收管理，适用《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定。】
3，按照税法相关税法征收对象的不同，可分为五种类型的税法。(以下简称第三类)
【A，商品和劳务税税法(又称间接税);B，所得税税法(又称直接税);C，财产、行为税税法;D，资源税税法;E，特定目的的税税法。】
4，按照主权*行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。(以下简称第四类)
另：上述分类不具有法定性，但按照税种分类用途相当广泛，已被*上大部分*所采用。
理解和分析
上述分类有着一定的逻辑关系：
*类(排除税收基本法)可分类为第二类(税收实体法和税收程序法);第二类(包含具体的征收程序)可分类为第三类(五种类型);前三类均为国内税法，是按层次细分(微观);与第四类相比较，是宠观的分类。
按照相关税法征收对象不同进行分类的分析：
A：商品和劳务税税法(又称间接税);包含：增值税，消费税、关税
【随着商品生产-流通-消费，税负转嫁到*终消费者身上，A公司进口的铁矿石的关税、批发钢铁和零售钢铁的销项税均转嫁到*终零售消费者身上;老张购买的香烟和酒均包含消费税，均由老张承担。】
B，所得税税法(又称直接税);包含：企业所得税、个人所得税
【直接调整纳税人收入，体现多收多缴税，少收少缴;同时*为了鼓励和扶持相关产业和纳税人，也出台了相关的税收优惠政策，体现了*宏观调控。A公司按应纳税所得额计算应缴税款，老张取得的工资薪金及年终奖也相应的缴税。】
C，财产、行为税税法;包含：房产税、车船税、印花税、契税
【有房有车一定要征税吗?老张自己住房子就不用，出租了就征税;*税收优惠主要针对低收入或无收入人群，一旦有了经济利益的流入，那么税收优惠就取消，这在大部分税种的优惠政策中都有体现，可在学习时理解记忆。】
D，资源税税法;包含：资源税，土地增值税，城填土地使用税
【一个税种的征税对象决定了哪些征税?哪些不征?A公司进口的铁矿石，其本身不需要缴纳资源税(体现了资源税进口不征);A公司转让办公楼需缴纳土地增值税;在学习时，掌握了税收征收的原理，就不难理解为何有相关的规定。】
E，特定目的的税税法;包含：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税法
【这部分税种是为了特殊调节目的，从立法之初到现在，体现了*某一时期对经济调节的政治强制力体现。A公司销售钢铁缴纳增值税的同时需缴纳城市维护建设税;老张购买汽车需缴纳车辆购置税;A公司占用耕地需缴耕地占用税(一年内免征城填土地使用税)】
对国内税法和国际税法的理解：
随着国际贸易的日益频繁，国与国之间既要保护本国企业具有国际竞争力，又避免国际避税，通过签订双边或多边*间的税收协定、条约和国际惯例等，一直在做着平衡;一般国内税法和国外税法按照属人或属地原则，规定一个*的内部税收制度，保证本国的税收权益，同时税收抵免和税收绕让抵免为了避免重复征税，在不同*之间进行合理分配利益;企业所得税法对居民纳税人和非居民纳税人的划分、国际税收对于税收抵免和反避税措施，均是考试的重点;在学习时理解其立法宗旨：既不重复多征，也不出现各方均不征税的真空地带。
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Otis
讲师认证：F8获单科全球状元，暨南大学优秀硕士毕业论文获得者
CICPA会员，ACCA准会员，F8获单科全球状元 暨南大学优秀硕士毕业论文获得者 ，多年四大会计师事务所从业经验，多次参与境内外各行业企业年度审计及IPO审计，现任CPA审计讲师，对审计充满热情，授课干货满满、逻辑顺畅、结构清晰、善于总结，擅长通过简练的图表和生动的举例，将晦涩难懂的知识点化繁为简，对命题规律、重点考点把握准确。
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