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拟IPO企业1.12存货核查程序
文章来源：审计说
发布时间：2021-12-06 15:40
阅读：659次
存货审计非常重要，过程非常复杂.审计人员在进行存货审计的过程中有效选择正确的审计方法对存货储存，存货采购和存货发出进行审查，并对存货资产的完整性和有关会计信息的准确性与真实性进行核查。下面一起来看拟IPO企业1.12存货核查程序。
一、存货数量具体核査过程及核査方法
保荐机构和申报会计师对报告期各期末存货进行了监盘。
原材料、在产品、库存商品监盘采用实地监盘。盘点当日， 保荐机构和申报会计师同发行人仓管人员、财务人员一同参与盘点并进行监盘。保荐机构和申报会计师监盘过程中观察存货流动情况、存货分类摆放情况、是否有废品与毁损物品，以保证盘点结果及存货价值的准确性。对于胶料、助剂，对于包装完好的采用核对产品重量标识并抽样称重的方式，对部分散装原材料釆用称重方式。对于骨架、弹簧、库存商品主要釆用清点个数的方式，清点箱数及零星非整箱包装个数。保荐机构和申报会计师现场对发行人盘点结果实施随机抽盘复核。抽点结束后，将全部盘点记录进行归总，并据以登记盘点表。盘点结束后，参与盘点人员和监盘人员签字确认，发行人、保荐机构和申报会计师等机构各留存一份盘点记录。保荐机构和申报会计师补充核查各报告期末至盘点日之间的出入库单据，核实各报告期结存。
对于部分异地物流库发出商品进行实地监盘。盘点当日， 保荐机构和申报会计师人员同发行人销售人员向异地物流库仓管人员索要产品结存表，盘点方式同本地库。盘点结束后，在场的人员均需签字确认。同时取得物流库盘点日结存表和报告期末到盘点日的出入库表编制倒扎表，记录盘点实物差异并核对物流库账面与发行人账面差异，列示差异原因。由于公司发出商品占异地物流库保管产品份额有限及新冠疫情的影响，大多数异地物流库不接受现场的盘点工作，主要采用独立寄发函证的方式进行确认。
对于实物差异，如盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损报废、本地库发出客户未签收的存货，核实情况，查清产生原因，并相应按需进行账务调整。对于物流库账面与发行人账面差异，取得物流库出入库单、次月开票结算通知单进行核对。
二、存货核查意见
经核查， 保荐机构和申报会计师认为：报告期各期末发行人存货管理较好，存货盘点工作有序开展，仓管人员和销售业务人员对存货位置熟悉；通过监盘和抽盘程序，公司账面原材料、在产品、库存商品与实物量差异较小。微小差异已经在各年进行账务处理。
三、核查程序
申报会计师实施以下核查程序：
1、获取发行人报告期内 OLED 终端材料产品进销存明细表，复核自产 OLED 终端材料及外购 OLED 终端材料的存货变动情况；
2、访谈发行人主要生产负责人，了解发行人各主要产品生产、备货周期；取得发行人报告期各期末存货明细表、在手订单及期后销售情况，并进行分析性复核，核查存货结构与营业收入的匹配性；
3、获取发行人订单覆盖率计算表，期后销售的明细表，将发行人在手订单情况、期后销售情况与对应期末存货进行比较，分析存货库存金额的合理性；
4、取得发行人报告期内主要产品合同、订单台账，并结合报告期内销售情况，检查发行人报告期内合同订单及其执行情况，对发行人订单延迟、违约及更改情况执行分析性复核，判断是否存在亏损；
5、访谈主要销售负责人，了解上述订单延迟、违约、更改等情况的具体原因；
6、取得报告期各期末在手订单明细表，并与期货相关产品数量、成本进行分析性复核，复核发行人对亏损合同的会计处理是否符合企业会计准则相关规定；
7、了解、评估和测试与存货跌价准备相关的关键内部控制制度的设计和运行的有效性；复核管理层计提存货跌价准备的方法是否适当，在报告期内是否一致；
8、实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，关注滞销、陈旧或破损的存货；
9、获取存货跌价准备计算表、存货库龄表，对管理层采用的预计售价及估计的成本费用等进行评估；对库龄较长的存货执行分析性程序，分析对应的存货跌价准备是否合理；取得管理层计提存货跌价准备的其他资料，复核存货跌价准备计提是否充分；
10、访谈发行人研发人员及销售人员，了解发行人自产 OLED 终端材料与外采产品的异同，并比照《企业会计准则》相关规定，复核相关产品存货核算方法是否准确、谨慎；
11、访谈发行人主要财务负责人员，取得发行人存货核算相关会计政策及相关制度文件，对报告期各存货发出执行计价测试程序，检查存货发出计价的准确性；复核发行人相关存货发生、计价、核算与结转的会计处理是否符合企业会计准则的规定；
12、取得发行人主要生产流程图及工艺流程图，访谈发行人主要生产负责人了解发行人各主要产品的生产过程；抽取发行人实际生产过程中的领料单、生产记录表等文件资料，复核与存货有关的成本费用的归集与结转是否一致；
13、对相关业务人员及客户进行访谈，了解 2019 年存在大额换货的具体原因，并对京东方进行访谈，确认换货的具体原因。
四、核查结论
通过上述核查程序，申报会计师得出以下核查结论：
1、报告期各期末，发行人存货结构符合企业生产经营特点，与营业收入相匹配；
2、报告期内，发行人存在少量延迟交付、品质未达标而导致订单更改或取消的情况， 由于订单延迟、违约、更改等情况带来的存货跌价准备占营业收入的比例较小，上述情形对公司生产经营不构成重大不利影响；
3、报告期内， 发行人已按照《企业会计准则》的规定执行亏损合同的判断以及对待执行亏损合同进行相应的会计处理，发行人已针对相应合同项下的存货进行减值测试并确认存货跌价准备，而对于亏损合同尚未形成相关资产的部分，公司亦已计提预计负债，符合《企业会计准则》的规定，相应预计负债计提完整；
4、报告期各期末，发行人根据《企业会计准则》制定了存货跌价准备的计提原则，公司按照按照存货账面价值与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备，存货跌价准备计提充分。
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Katie
讲师认证：很为学生着想很用心； 教授ACCA与CPA的会计课，善于结合中西会计准则进行研究解读
CICPA会员，ACCA会员， 曾任职于国内八大会计师事务所，负责某集团股份公司海外公司财务管理,现任ACCA及CICPA讲师，授课时全面为学生着想，耐心细致，因多年英国工作留学经历，善于结合中西会计准则进行研究解读，讲课框架清晰，细致入微，深入浅出，很细致也能正中要害，性格上沉稳中带着幽默，温柔中带着坚持，获得往届学生的高度评价和由衷认可。是当之无愧的“良师益友”
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