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ACCA FA：让人头晕的现金流量表（上）
文章来源：中博教育
发布时间：2021-12-03 09:37
阅读：868次
如果问大家最不喜欢ACCA考试FA的哪一章内容，我想除了合并报表，就是现金流量表了。
为什么大家普遍反感现金流量表呢？因为它和其他章节是反着来的，“明明是增加利润，为啥这里要调减，明明减少利润为啥这里要加上…”小朋友，你心里是否有许多问号~~
本文，旨在帮助大家梳理现金流量表逻辑和考点，轻松拿下现金流量表。
1、现金和现金等价物
现金流量表是反映现金cash和现金等价物cash equivalent从期初到期末变化的一张表，所以我们首先要了解什么是现金，什么是现金等价物。
Cash是一个大的概念，包含了cash at hand以及bank,有点像中文会计的货币资金，此外如果看到了overdraft，同学们也要反映出来哦，它是负的bank，也属于cash。
Cash equivalent通常是短期的，可以快速转化为已知金额的cash，并且价值变动风险不大的短期投资，比如购买3个月的国债。如果问大家，公司花了1000块买了股票作为投资，这1000块属不属于cash equivalent？答案是否定的，因为股价的价值变动比较大，今天是涨，明天可能就是跌了，所以股票投资不属于cash equivalent。
总结：Cash包含cash at hand,bank,overdraft
Cash equivalent包含short-term investment
2、直接法和间接法
现金流量表是反映现金cash和现金等价物cash equivalent从期初到期末变化的一张表，这张表的编制是收付实现制而不是我们常说的权责发生制哦，这也是为啥同学们老犯迷糊的原因。因为我们前面十几章的内容讲的都是权责发生制，突然到了这一章来了一个收付实现制，非常之惊喜。
收付实现制是围绕着cash来的，企业收到钱记cash inflow，企业付钱记cash outflow，期末还剩下多少钱，实际上就是期初的cash+本期cash inflow–本期cash outflow。
现金流量表编制的方法有两种，一种叫做直接法（考试不考）。直接法非常直接，经营活动收到多少钱，记cash inflow，付出去多少钱，记cash outflow。
另一张叫做间接法。间接法指的是在编制现金流量表的时候，用利润还原成cash的一系列调整，没有那么的直观，所以叫做间接法。我们考试主要考察的也是间接法。但是有个结论希望大家记住，两种方法下编制出来的现金流量表结果是一致的，net cash flow是同一个数，不会出现两种不同的结果，这也是一个小考点哦~~
3、三类活动
有三类活动会影响企业的cash flow，分别是经营活动、投资活动和融资活动。针对三类活动我们要首先能够做区分，其次要知道不同的活动是如何影响cash flow的。
投资活动：投资的本质是拿钱去生出更多的钱，所以买股票、买债券，都属于典型的投资活动。此外，长期资产的购买和处置也属于投资活动哦~
投资活动怎么影响企业的cash flow呢，我们一起来看一下：
Purchase of property,plant and equivalent(X)*花钱出去，cash outflow
Proceeds from sale of equipment X*收钱进来，cash inflow
Interest received X*投资债券收利息，cash inflow
Dividend received X*投资股票收股利，cash inflow
Net cash flows from investing activity X
筹资活动：筹资的目的是问别人借钱，要么问银行借，要么问股东借。长短期借款、发行股票等都属于筹资活动。
Proceeds from issuance of share capital X*发股票收钱，cash inflow
Proceeds from long-term borrowings/repayment of loan X/(X)*借钱cash inflow/还outflow
Dividend paid X*付股利cash outflow，支付
Net cash flows from financing activities X股利划为经营活动也OK
经营活动：经营活动指的是企业的日常经营，比如采购、销售、支付各种费用等，可以说经营活动的范围是三类活动中最大的。间接法的间接也是体现在经营活动现金流的编制。
经营活动如何编制现金流表，我们下期再见！
个人简介
Coco,
ACCA member,
中博教育ACCA全日制讲师FA/FR/AA
多年会所审计工作经验
授课亲切自然，善于举例讲解，注重知识点之间的逻辑关系。
教学格言：深其深，浅其浅，益其益，尊其尊
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