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CMA研究：渤海银行事件背后的职业道德风险启示

文章来源：CMA官方订阅号

发布时间：2021-11-11 15:41

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最近一家名为济民可信集团的医药公司声称，在渤海银行存入的28亿定期存款在不知情的情况下被银行方面作质押，给第三方公司贷款。该事件引发了舆论关注，事件仍在持续发酵。据媒体消息显示，渤海银行南京分行营业部总经理助理管鹏程已失联，在事件过程中涉及了相关300余枚“公章造假”的问题。

事件背后不仅反映出业务条线存在的漏洞，更暴露出组织范围内价值观与职业道德的缺失。复杂的商业环境，企业组织如何有效防范职业道德风险？

IMA管理会计师协会董事会主席Stephen McNally在近期的署名文章中表示，企业CFO必须树立道德意识，无论你是为大型上市公司还是小型私人企业工作，在经历了近两年新冠疫情导致的经济震荡后，许多公司，特别是中小企业——正处于资金短缺、希望渺茫的困境，因此，偷工减料（如挑战道德底线）的动机前所未有地强烈。作为职业道德标杆，CFO必须在艰难时刻担负起领导责任，帮助CEO、其他部门同事、董事会和投资者识别舞弊，以避免潜在的重大判断失误。

应基于组织的职业指导原则，深入了解职位与责任中潜在的职业道德冲突。职业舞弊是组织面临的一大问题，作为组织财务管理者（CFO）或风险监管者，应该愈发密切地关注有助于识别和防范组织内职业舞弊的额外措施，在确定保护企业所需的工具之前，必须更好地了解可能面临的具体威胁类型，了解能够发现威胁的线索，更好地掌握并分析机会与合理化在舞弊行为过程中的影响，以及倾向于将违法行为合理化的人格类型，能够提高组织对当前舞弊行为的识别能力，充分做好组织内部控制管理。在诸如渤海银行事件中可能会涉及更多关联者，甚至是高层管理者，他们往往能够凌驾于企业内部控制之上，这就需要采取额外措施来打击舞弊倾向。【点击免费下载>>>更多CMA学习相关资料】

在可能遇到的可疑环境中，应时刻提高组织道德准则检验并加以应用。CFO管理财务的方方面面，包括组织的道德准则建设和检验，有没有办法判断组织内部是否有人可能参与了舞弊行为？当然，“人格测试”可以帮助你评估自己和他人，并进一步了解到如何识别可疑环境中舞弊行为的特征，诸如成就导向（与争名夺利的特征有关）、职业怀疑态度（与不信任他人的特征有关）、和自信（与高自我价值的特征有关）等等。时刻保持警惕，主动识别并认真思考每项决策方案可能会给他人、组织和职业声誉带来的短期和长期后果，并向组织内外受人尊敬且值得依赖的职业道德标杆征求建议。

IMA管理会计师协会总裁兼首席执行官Jeffrey Thomson表示，需要非常重视为组织设定的“顶层基调”。在与员工讨论绩效目标时，需要强调“达成目标的方式与能否达成目标及所产出的结果同等重要”。建立正式的职业道德声明与原则有助于确立以合乎道德的方式行事的规范，并为组织解决道德问题提供可依据的原则。这一点同样有助于消除道德方面的模糊地带。

他表示，数据泄露和职业舞弊是新冠期间技术的快速应用所带来的负面影响，但也为管理会计师提供了“学习”的机会，通过设立内部控制与合规流程，提前防范不道德行为的发生。这些不道德行为凸显了“有时候稳固的防守就是最好的进攻”的理念。管理会计师正是这道“防线”。需要通过接受职业道德教育，采取检测、预防和补救措施（如职业舞弊管理和内控控制），帮助组织更好地应对挑战。

渤海银行28亿这类案件，不是第一个，也不会是最后一个，在关注结果的同时，行业与企业组织更应该关注的是，组织应该传导什么职业价值观，用什么道德标准去检验组织流程和人员。这并非CEO的专属，高管、中层管理人员和一线员工都需要行动起来。

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