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初级会计实务｜车船税如何进行账务处理？
文章来源：网络
发布时间：2021-11-03 15:51
阅读：1044次
车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
上交时
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
一、纳税义务人与征税范围
（一）纳税义务人
车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照《车船税法》的规定缴纳车船税。
（二）征税范围
车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。车辆、船舶是指：
1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；
2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
二、税目与税率
车船税实行定额税率，依照《车船税法》的附件《车船税税目税额表》（附表1）执行。
三、应纳税额的计算
1.车船税应纳税额的计算公式：
乘用车、客车和摩托车的应纳税额＝辆数×适用年基准税额
货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额＝整备质量吨位数×适用年基准税额
机动船舶的应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额
拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额×50%（减半征收）
游艇的应纳税额＝艇身长度×适用年基准税额
2.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
计算公式为：
应纳税额＝（年应纳税额/12)*应纳税月份数
应纳税月份数＝12-纳税义务发生时间（取得月份）+1
四、征收管理
（一）纳税期限
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。
（二）纳税地点
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地，依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。
（三）纳税申报
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
五、税收优惠
（一）法定减免
1.捕捞、养殖渔船；
2.军队、武装警察部队专用的车船；
3.警用车船；
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船；
5.对节约能源车船，减半征收车船税；
6.对使用新能源车船，免征车船税；
7.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税；
8.国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。
（二）特定减免
1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；
3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
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Cherie
讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。
CICPA会员，ACCA会员 曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。 主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法 课下检测通过率98%。
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