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ACCA应收和应付账款T字账户你弄懂了吗？（下）
文章来源：中博教育
发布时间：2021-11-03 13:58
阅读：3006次
上篇已经介绍应收和应付账款的常见名称，也对影响应收帐款T字账户的交易进行了详细的介绍，不知道大家掌握得如何呢？这篇文章来看看应付账款T字账户中哪些是比较难理解，又容易”掉坑“的考点。
影响应付账款的会计交易
应付账款T字账户的左边为Dr方，表示该交易让应付账款减少；T字账户的右边为Cr方，表示该交易让应付帐款增加。
Cr方：
1、Opening balance：期初余额。如果考试强调期初余额为负数，则在Dr方；
2、Credit purchase：赊购。如果为cash purchase，请注意与payable无关；
3、Refunds received from suppliers：供应商退款，
会计分录为：
Dr cash
Cr payable
很多人无法理解为什么供应商退款要进行Cr payable的处理。原因是退款与付款是相对应的两个行为。付款时的会计分录为：
Dr payable
Cr cash
退款时的会计分录相当于要把付款带给会计的影响清零，故借贷做了冲抵。
Dr方：
1、Cash payments to supplires：付钱给供应商。
会计分录为：
Dr payable
Cr cash
2、Contras against credit balances in payables ledger：应收账款与应付账款抵消。
企业的一个顾客与一个供应商为同一主体时会出现此种情况。例如企业对A有应收账款1,000，同时对A有应付账款1,500。那么汇总起来，企业最终只对A有应付账款500。
会计分录为：
Dr payable 1,000
Cr receivable 1,000
3、purchase return（也叫returns outward）：采购退货
会计分录为：
Dr payable
Cr purchase return
4、Discount received：现金折扣
会计分录为：
Dr payable
Cr discount received
其中discount received是因为企业享受了来自供应商的cash discount而少交的钱。对企业而言这是一种收入，故增加写在Cr方。
5、Closing balance：期末应付账款余额。若考试强调此金额为负数，则放在Cr方。
考法
1.最常规考法为给出期初应付账款余额，再给出各种会计交易，最后问期末应付帐款余额。
2.也可以给出期初期末应付账款余额，以及各种会计交易，最后问本期credit purchase的金额。
3.如果难度较大，可以把应付账款的T字账户和cost of sale的计算结合起来。比较常见的出期思路为：
题目给出期初期末存货的金额
再给出期初期末应付账款的金额，以及今年支付给供应商的金额
问今年在利润表中的cost of sale是多少
很多同学遇到这种问题毫无思路，我们可以这样子解答：
根据期末应付账款=期初应付账款+credit purchase-今年支付给供应商的金额，算出今年的credit purchase
根据cost of sale=期初存货+credit purchase-期末存货，就可以算出最终答案。
总结
T字账户，尤其是应收和应付账款的T字账户在FA考察中占据着非常重要的地位。有时考试并不会很直白的问有关T字账户的问题，而是看起来好像和T字账户无关。建议同学们在平时练习时就多想想如何用T字账户帮助自己解答。尤其看到sale和purchase有关的信息，第一反应就应该联想是否与receivable和payable有关。
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