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CPA《税法》各种税率有多少种？

文章来源：中博教育

发布时间：2018-05-15 17:20

阅读：2143次

　　由于国税、地税合并以及一些列的税法政策改革，今年注会《税法》科目备受关注，那么这些政策是否会影响到今年的考试呢?今年报考CPA《税法》的考生要了解多少种税率呢？下面中博小编汇总CPA各税种税率如下：

　　增值税

　　一、增值税的税率（重点掌握）

　　(一)17%

　　1.销售或者进口货物，除税法规定适用13%税率或者零税率的外，税率为17%;

　　2.提供加工、修理修配劳务，税率为17%;

　　3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。

　　除了下面的（二）（三）（四）（五），一般纳税人增值税税率全部为17%。

　　(二)13%

　　销售或者进口下列货物，适用13%税率：

　　1.粮食、食用植物油;

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志;

　　符合条件的境外图书

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5.农产品(各种植物、动物的“初级”产品):

　　干姜、姜黄、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴式*乳、*乳、鲜奶

　　6.音像制品;

　　7.电子出版物;

　　8.二甲醚;

　　9.农机：密集型烤房设备、频震式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡（猪）设备系列、动物骨粒

　　10.食用盐。

　　(三)11%

　　1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务;

　　2.销售不动产;

　　3.转让土地使用权。

　　(四)6%

　　1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务;

　　2.销售无形资产(转让土地使用权除外)。

　　(五)零税率

　　1.纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。

　　出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;但是零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。

　　2.中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

　　二、增值税征收率

　　适用于两种情况：一是小规模纳税人；二是一般纳税人销售货物、提供应税服务、发生应税行为按规定可以选择简易办法计税的。

　　(一)5%

　　（二）3%

　　除了5%的情况，其他全是3%。

　　3%征收率下的特别情形：

　　1.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、纳税人销售旧货，原3%征收率但减按2%征收。

　　应纳税额=含税销售额除以（1+3%）乘以2%

　　2.①提供物业管理服务的纳税人，收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按3%的征收率计算缴纳增值税

　　②非企业性单位中的一般纳税人提供研发和技术服务、信息技术服务，鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按3%缴纳增值税。

　　③一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按3%缴纳增值税。

　　消费税

　　（一）56%

　　甲类卷烟（生产或进口环节），另加0.003元/支（0.6元/条）

　　甲类卷烟指每标准条（200支），调拨价格（不含增值税）≥70元的卷烟。

　　（二）36%

　　乙类卷烟（生产或进口环节），另加0.003/支。乙类卷烟指每标准条（200支），调拨价格（不含增值税）＜70元的卷烟。

　　雪茄烟

　　（三）30%

　　烟丝

　　（四）20%

　　白酒，另加0.5元/500g（1000元/吨）

　　*手表，指不含增值税售价每只≥10000元的手表

　　（五）15%

　　*化妆品：*美容、修饰类化妆品、*护肤类化妆品（不含增值税价≥10元/毫升、10元/克或15元/片）和成套化妆品。美容、修饰类化妆品指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛。

　　鞭炮、烟火

　　（六）11%

　　卷烟批发环节，另加0.005元/支

　　（七）10%

　　除白酒、黄酒、啤酒以外其他酒，如蒸馏酒、配制酒、葡萄酒。

　　除金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品外其他贵重首饰和珠宝玉石。

　　高尔夫球及球具，包括：高尔夫球、高尔夫球杆（杆头、杆身、握把）、高尔夫球包（袋）等。

　　游艇：8米＜长度≤90米

　　气缸容量为250毫升以上的摩托车。

　　（八）5%

　　金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品

　　注意：对出国人员免税店销售的金银首饰征收消费税。

　　木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子也属于本税目征税范围。

　　实木地板：各类规格实木地板、实木指接地板、实木复合地板、实木装饰地板、素板

　　中轻型商用客车。

　　（九）4%

　　电池：原电池、（铅）蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

　　涂料：施工状态下，挥发性有机物含量≤420/升的涂料免征消费税。

　　（十）3%

　　气缸容量为250毫升的摩托车，小于250毫升不征。对*大设计时速≤50千米/小时，发动机气缸总工作容量≤50毫升的三轮摩托车不征消费税。

　　（十一）其他：

　　1、甲类啤酒250元/吨、黄酒240元/吨、乙类啤酒220元/吨

　　甲类啤酒指每吨出厂价（含包装物及包装物押金，不含增值税）≥3000元的啤酒

　　乙类啤酒指每吨出厂价（含包装物及包装物押金，不含增值税）＜3000元的啤酒

　　城市维护建设税

　　根据纳税人所在地确定：

　　市区7%；县城、镇5%；不在市区、县城、镇；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上1%

　　教育费附加和地方教育附加

　　教育费附加征收比率：3%。

　　地方教育附加征收率：2%。

　　烟叶税

　　比例税率—20%

　　计税依据：烟叶收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税

　　收购金额=收购价款×（1+10%）

　　应纳税额=烟叶收购金额×税率=收购价款×（1+10%）×20%

　　关税的税率

　　（—）进口关税税率

　　1.税率设置

　　进口税则设有*惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。

　　2.税率种类与计征办法

　　（1）从价税：是*常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。

　　（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。

　　（3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。

　　（4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，征税根据物价水平，选择较高的一种适用。

　　（5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。

　　3.暂定税率与关税配额税率

　　暂定税率，优先适用于优惠税率或*惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。

　　关税配额税率，一定数量内的部分进口农产品和化肥产品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。

　　资源税

　　（一）原油5%~10%

　　（二）天然气5%~10%

　　（三）煤炭2%~10%

　　（四）金属矿

　　1.铁矿：1%~6%

　　2.金矿：1%~4%

　　3.铜矿：2%~8%

　　4.铝土矿：3%~9%

　　5.铅锌矿：2%~6%

　　6.镍矿：2%~6%

　　7.锡矿：2%~6%

　　8.未列举名称的其他金属矿产品：税率不超过20%

　　（五）非金属矿

　　1.石墨：3%~10%

　　2.硅藻土：1%~6%

　　3.高岭士：1%~6%

　　4.萤石：1%~6%

　　5.石灰石：1%~6%

　　6.硫铁矿：1%~6%

　　7.磷矿：3%~8%

　　8氯化钾：3%~8%

　　9.硫酸钾：6%~12%

　　10.井矿盐：1%~6%

　　11.湖盐：1%~6%

　　12.提取地下卤水晒制的盐：3%~15%

　　13.煤层（成）气：1%~2%

　　14.粘土、砂石：每吨或立方米0.1元5元。

　　15.未列举名称的其他非金属矿产品：从量税率每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过20%

　　（六）海盐—1%~5%

　　城镇土地使用税

　　大城市：人口50万以上（人）；每平方米税额1.5～30（元）

　　中等城市：人口20万～50万（人）；每平方米税额1.2～24（元）

　　小城市：人口20万以下（人）；每平方米税额0.9～18（元）

　　县城、建制镇、工矿区，每平方米税额（元）0.6～12

　　耕地占用税

　　耕地占用税实行定额税率。以县(市、区)为单位，耕地占用税的税额规定如下:

　　(一)人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元;

　　(二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;

　　(三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元;

　　(四)人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

　　房产税法

　　1.从价计征：税率为1.2%；

　　2.从租计征：税率为12%；个人出租，减按4%。

　　契税

　　3%～5%的幅度比例税率。应纳税额=计税价格×税率

　　土地增值税

　　1级:增值额/扣除项目金额≤50%的部分；税率：30；速算扣除系数：0

　　2级:50%＜增值额/扣除项目金额≤*；税率：40；速算扣除系数：5

　　3级:*＜增值额/扣除项目金额≤200%；税率：50；速算扣除系数：15

　　4级:200%＜增值额/扣除项目金额；税率：60；速算扣除系数：35

　　车辆购置税

　　10%

　　印花税

　　购销合同0.3‰，加工承揽合同0.5‰，建设工程勘察设计合同0.5‰，建筑安装工程承包合同0.3‰，财产租赁合同1‰，货物运输合同0.5‰仓储保管合同，1‰，借款合同，0.05‰，财产保险合同1‰，技术合同0.3‰，产权转移书据0.5‰，营业帐簿中记载资金的帐簿0.5‰，营业帐簿中的其他帐簿，按件贴花5元，权利许可证照，按件贴花5元，证券（股票）交易股权转让书据Ａ、Ｂ股，1‰

　　企业所得税

　　25%：适用于居民企业；中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业；

　　减按20%：符合条件的小型微利企业；

　　减按15%：*重点扶持的高新技术企业；

　　20%（实际征税时适用10%税率）：适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　想要顺利通过《税法》考试切记：基础要打牢、听课要坚持、习题多次练、冲刺不过早。以上就是中博小编带来的CPA《税法》各种税率汇总。

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Sally

讲师认证：CMA中文考试全球高分金奖

CICPA会员，CMA会员，新三板公司副总经理兼财务总监; 15年财务管理经验。4年+财经教学经验，秉持“教其知识，育其智慧，授人以渔，知行合一”的教学理念，倾己所有教学，不仅讲解细致，逻辑清楚，更能结合案例及实战经验，帮助学员学员轻松理解。温柔耐心，知识丰富，是被学生誉为“指路明灯”的实战派讲师，

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