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初级会计实务｜暂估入库太多没有发票怎么办？
文章来源：网络
发布时间：2021-10-25 15:23
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企业在进行商品采购的时候，并不是所有的货物和发票是同时进行交付的。有的会先收到货，之后再收到发票；有的则是先拿到发票，商品后续收到。如果说先把商品验收入库了，但是发票还没有收到的话，企业会做暂估入账。那暂估入库太多没有发票怎么办？一起来看本文介绍。
暂估入库太多没有发票怎么办？
等收到发票时，红字冲回暂估，根据发票重新入账(有差异的要进行调整)。至汇算清缴时，尚未取得发票的，做纳税调增处理；待到取得发票年度，再做纳税调减处理。
暂估入库时：
借：原材料
贷：应付账款—某公司或银行存款等科目
拿到发票时，首先冲回已经暂估入库的原材料：
借：原材料(红字)
贷：应付账款—某公司(红字)或银行存款等科目
根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等)暂估入账。
如果截止汇算清缴日，发票仍未收到，企业必须进行相应处理。企业必须填写并申报《纳税调整增加额》，将没有发票的暂估额填入纳税调整增加额。待企业收到发票后，在收票当年的汇算清缴申报表中，做纳税调整减少即可。
综上，对于没有发票的暂估入账，企业需要在汇算清缴日进行“调表不调账”的处理，填写并申报《纳税调整申报表》。
暂估入库的商品可以结转成本吗？
需要结转成本。
（1）没有收到进货发票，可以暂估入账:
借：库存商品（估价）
贷：应付账款--暂估价
（2）销售时:
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税金--增值税（销项税额）
（3）按估价结转销售成本:
借：主营业务成本
贷：库存商品
（4）收到进货发票后，先冲销估价入账分录:
借：库存商品（估价）（红字）
贷：应付账款--暂估价 （红字）
（5）冲销按估价结转的销售成本:
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品（红字）
然后，按发票价格作结转销售成本分录:
借：主营业务成本
贷：库存商品
综上，如果暂估入库太多，而且还没有发票的话，需要等发票收回，才可以冲回。如果发票实在收不到的话，企业会承担多缴所得税，而且还会少抵扣进项税等一些损失。
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Cherie
讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。
CICPA会员，ACCA会员 曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。 主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法 课下检测通过率98%。
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