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合同违约金的增值税专用发票可抵扣进项税额吗?
文章来源：网络
发布时间：2021-10-21 15:51
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违约金，在我们的企业经营中并不常见，但是当合作企业之间有一方没有按照合同规定执行自身相关的义务时，就需要按照合同中所签订的条款支付相应的违约金。那么，合同违约金的增值税专用发票可抵扣进项税额吗？
合同违约金的增值税专用发票可抵扣进项税额吗
凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。具体情况如下：
1、公司因没有按规定申报纳税，被主管税务机关处罚款，属于行政性罚款，不可以税前扣除。
2、因违反有关规章制度，被工商部门处以罚款，属于行政性罚款，不可以税前扣除。
3、向工商银行贷款，逾期归还款项，被银行加收罚息，属于经营性罚款，可以税前扣除。
4、房地产公司因工程延期完工，导致未能按期交付商品房，根据购房合同的约定支付业主的违约金，是房地产公司与销售房产相关的正常支出，可在税前列支。
5、与别的企业签订购货合同，因未按照合同要求支付货款，进而给供应商支付“违约金”，属于经营性罚款，可以税前扣除。
什么情况下发票不能抵扣进项税额？
按照当前规定，只要不属于下面情形，进项税额都是可以抵扣的。
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
合同违约金所取得的增值税专用发票是可以用于企业的进项税额抵扣的，不过在这里小编还要提醒大家：违反法律、行政法规而交付的违约金发票是不可以抵扣的哦。
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