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CMA考试高频公式汇总
文章来源：中博教育
发布时间：2021-08-25 16:28
阅读：1434次
报表勾稽关系及基本公式
一、资产负债表与现金流量表的勾稽关系
期末货币资金余额－期初货币资金余额＝经营活动现金流净额＋投资活动现金流净额＋筹资活动现金流净额
【提示】如果涉及到求经营活动现金流净额，可能会用到三种方法，一是直接法，根据收付实现制直接计算；二是间接法，以净利润为起点调整；三是利用本公式的勾稽关系，先计算投资活动和筹资活动的金额，倒挤出来。
另外，间接法下，经营活动现金流净额＝净利润（起点）＋投资或筹资活动的损失－投资或筹资活动的利得＋当年计入利润表的折旧或摊销＋经营性流动资产（如存货、应收账款）的减少－经营性流动资产的增加＋经营性流动负债的增加－经营性流动负债的减少
【提示】利得和损失可能影响利润表，也可能不影响利润表，如果不影响利润表在间接法编制现金流量表时则无需调整。
二、财务报表之间“BASE”原理的应用
▲存货与销货成本关系：期初产成品存货＋本期新增完工产品＝本期销货成本＋期末产成品存货
▲应收账款与收到客户现金流关系（不考虑预收款情形）：期初应收账款＋本期新增应收账款＝本期减少应收账款(客户收回现金流）＋期末应收账款
▲坏账准备账户余额＝期初坏账准备余额＋本期新计提的坏账准备－本期注销的坏账准备＋已注销的坏账准备又收回的金额
▲固定资产与本期投资现金流出的关系：期初固定资产原值＋本期新购买固定资产（即本期购买设备的投资活动现金流出，假设没有赊销）＝本期减少的固定资产原值（就设备处置时减少）＋期末固定资产原值
▲累计折旧与利润表的折旧关系：期初累计折旧＋本期新增累计折旧（计入到利润表的折旧金额，即间接法调增的金额）＝本期减少的累计折旧（旧设备处置时减少）＋期末累计折旧
▲所得税费用（利润表）＝当期应交税费＋递延所得税负债的增加－递延所得税资产的增加（如减少增加上）
▲期末所有者权益＝期初所有者权益＋净利润＋其他综合收益＋发行新的股票（投资）－现金股利（注意：股票股利无需调整）-回购的股票。
▲综合收入＝净利润＋累计的其他综合收入（U.S.GAAP下包括四项内容）
▲基本每股收益＝（净利润－优先股股利）/流通在外的普通股加权平均数量
▲可转债稀释每股收益＝（净利润－优先股股利＋可转债税后利息）/（流通在外的普通股加权平均数量＋假设可转债转换为股票数量）
▲可转换优先股稀释每股收益＝净利润/（流通在外的普通股加权平均数量＋假设可转换优先股转换为股票数量）
▲期权稀释每股收益计算＝（净利润－优先股股利）/（流通在外的普通股加权平均数量＋按库存股法计算增加的股票数量）
▲递延所得税资产（负债）＝未来可抵扣差异（应纳税差异）×未来转回时的税率
▲完工百分比法下的完工进度＝实际发生的成本/预计合同的总成本
▲实际利率法下的利息费用＝期初的摊余成本×实际利率
⊙折价摊销的的金额＝利息费用-支付的利息（票面金额×票面利率）
⊙溢价摊销的金额＝支付的利息－利息费用
▲权益法下的长期股权投资账面价值调整：期末长期股权投资账面余额＝期初长期股权投资金额＋初始投资调整（如果是正商誉无需调整）＋被投资企业的享有比例部分的利润（亏损调减）－被投资企业的现金股利
四、预算相关公式
▲预算的产量＝预算销售量＋预期期末存货－期初存货
▲所需采购的直接材料数量预算＝生产中耗用的直接材料预算＋预期的期末直接材料存货－期初直接材料存货
▲采购的直接材料金额预算＝所需采购的直接材料数量预算×预算材料单价
▲生产中所需的直接人工工时数预算＝预期产量×单位产品所需的直接人工工时数
▲直接人工成本的预算额＝生产中所需的直接人工工时数×直接人工工时的单位成本
▲变动间接费用的预算＝预算的产量×预算的成本动因×预算的成本动因分摊率
▲固定间接费用的预算＝预算的产量×预算的成本动因×预算的成本动因分摊率
▲预算的边际贡献＝预算的收入－预算的变动成本（直接材料、直接人工、变动间接费用、变动销售和管理费用）
▲预算的营业利润＝预算的边际贡献－预算的固定成本
▲预算的销货成本＝期初成品库存＋本期生产成品－期末产品库存
▲资本预算中的现金流计算：
⊙初始期投资现金流＝项目投资金额（设备，建筑，安装等）＋净营运资本投资（增量流动资产－增量流动负债）－旧设备处置现金流（旧设备公允价值×（1－税率）+旧设备计税基础×税率）
⊙经营期现金流＝增量现金流×（1－税率）＋税法允许抵扣的折旧或摊销金额×税率
⊙处置期现金流＝处置的公允价值×（1－税率）＋处置资产计税基础×税率
▲融资预算＝期初现金＋本期现金收入－本期现金支出－期末期望的最低现金余额
五、绩效管理
▲弹性预算差异＝实际结果－弹性预算结果
▲销售量差异＝弹性预算结果－静态预算结果
▲直接材料价格差异＝直接材料采购数量×（实际价格－标准价格）
▲直接材料效率（数量）差异＝标准价格×（实际投入量－标准投入量）
▲直接人工工资率差异＝直接人工实际投入量（工时）×（实际工资率－标准工资率）
▲直接人工效率差异＝标准工资率×（实际投入工时－标准投入工时）
▲变动间接费用效率差异＝标准成本动因分摊率×（成本动因的实际耗用量－成本动因的标准耗用量）
▲变动间接费用开支（价格）差异＝实际变动间接费用－（成本动因的实际数量×标准变动间接费用分摊率）
▲固定间接费用开支差异＝实际固定间接费用－预算固定间接费用
▲固定间接费用产量差异＝预算固定间接费用－分摊的固定间接费用（采用标准成本法）
▲单一产品的销售价格差异＝实际的销售数量×（实际销售价格-预算销售价格）
▲单一产品的销售销量差异＝实际的销售数量×（实际销售价格－预算销售价格
▲多产品的销售价格差异＝实际销售产品数量×（基于实际价格销售和实际销售量的加权平均价格－基于预算价格和实际销售量的加权平均价格）
▲多产品销量差异＝（实际销售量－静态预算中的销售量）×预算的加权平均单位边际贡献
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考试问答
Tanja
讲师认证：思路清晰
CMA会员，CIMA会员，上市公司财务管理工作经验，多年德国工作留学经验，5年CMA教学经验，思路清晰，言简意赅又不失幽默亲切，永远用欣赏的眼光看学生。上课带动性强，善于举例与互动。讲解逻辑严谨，公式推导清晰，学员理解轻松。归纳总结清晰，授课有方，学员快速记忆。考点把握准确。以“用一生的精力上好一堂课，启迪一代人的心灵”为教学理念，教学班级CMA通过率超过75%。
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