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材料会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-06-09 14:51
阅读：895次
材料会计分录：
（1）实际成本法，购入材料：
①款已付，料已入库：
借：原材料【购买价款＋相关税费＋运输费＋装卸费＋保险费】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】
贷：银行存款等
②款已付，发票账单已到、材料未到：
借：在途物资【账单到料未到】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】
贷：银行存款等
③料已到、发票账单未到：
借：原材料【暂估价值】
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初，用红字予以冲回：
借：原材料（红字）
贷：应付账款——暂估应付账款（红字）
④货款预付，材料尚未验收入库
借：预付账款
贷：银行存款
材料入库并收到发票账单：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付剩余货款：
借：预付账款
贷：银行存款
（2）实际成本法，发出原材料：
借：生产成本【生产车间领用】
制造费用【车间管理部门领用】
管理费用【行政管理部门领用】
销售费用【销售部门领用】
贷：原材料
（3）计划成本法，购入时：
借：材料采购【实际成本】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】
贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据
（4）计划成本法，入库时：
借：原材料【计划成本】
贷：材料采购【实际成本】
材料成本差异【差异，或在借方反映】
【说明】购入时，超支差记入“材料成本差异”科目的借方（正数），节约差记入“材料成本差异”科目的贷方（负数）。
（5）计划成本法，发出原材料：
借：生产成本【生产车间领用】
制造费用【车间管理部门领用】
管理费用【行政管理部门领用】
销售费用【销售部门领用】
贷：原材料
材料成本差异【结转超支差异，如果是结转节约差异，则在借方反映】
2.存货清查
（1）存货盘盈
①批准处理前：
借：原材料/库存商品等【盘盈金额】
贷：待处理财产损溢
②批准处理后：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用【无需区分原因，盘盈金额均计入管理费用】
（2）存货盘亏
①批准处理前：
借：待处理财产损溢
贷：原材料【盘亏材料成本】
应交税费——应交增值税（进项税额转出）【盘亏部分需要转出的进项税额】
②批准处理后：
借：其他应收款【保险公司和过失人的赔偿】，
管理费用【丢失被盗等一般经营损失】，
营业外支出——非常损失【意外灾害等非常损失】。
贷：待处理财产损溢。
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Andy
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ACCA资深会员，CICPA会员，具有27年以上的财务管理和税务领域工作经验，曾先后就职于国家税务机关、四大会计师事务所、拟上市公司及世界知名管理咨询公司埃森哲等各种类型的企业。曾荣获首届“全国税务征管能手”荣誉称号，既具备扎实的经济及财税理论知识，又在该领域具有丰富的实践经验，对中外财税理论及法规具有深刻的理解；培训课程内容翔实、深入浅出、实用性强，总能从独特的角度对财务税务问题进行剖析。善于将复杂的问题简单化，授课通俗易懂。
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