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小规模增值税会计分录

文章来源：中博教育

发布时间：2021-03-04 11:30

阅读：1023次

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小规模增值税会计分录：

购进货物、应税服务或应税行为

借：原材料等（包含增值税税额的全部价款）

贷：银行存款

销售货物、应税服务或应税行为

①确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

②结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

③交纳增值税

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人条件

①年不含税收入≦500万；

②适用税率/征收率为3%；

③税额=含税收入/（1＋3%）×3%；

④发票领用：现在小规模可以自开专票，可以领购专票。

⑤采购入账：采购支付的货款，如对方开专票，也可以使用，也是全额进成本，但不是只能取得普票。

计算公式

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率），

应纳税额＝不含税销售额×征收率。

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。

一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。

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Andy

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ACCA资深会员，CICPA会员，具有27年以上的财务管理和税务领域工作经验，曾先后就职于国家税务机关、四大会计师事务所、拟上市公司及世界知名管理咨询公司埃森哲等各种类型的企业。曾荣获首届“全国税务征管能手”荣誉称号，既具备扎实的经济及财税理论知识，又在该领域具有丰富的实践经验，对中外财税理论及法规具有深刻的理解；培训课程内容翔实、深入浅出、实用性强，总能从独特的角度对财务税务问题进行剖析。善于将复杂的问题简单化，授课通俗易懂。

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