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坏账准备会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-03-02 11:11
阅读：705次
一、坏账准备的会计处理
（1）期末计提坏账准备
会计期末，按照应收账款及其比例计算应计提的坏账准备金额，将其与坏账准备账面余额作比较，当应提数大于已提数时，应当按其差额计提坏账准备。
会计分录如下：
借：资产减值损失——计提坏账准备
贷：坏账准备
如应提取的坏账准备金额小于已提数，应按其差额作相反会计分录
借：坏账准备
贷：资产减值损失——计提坏账准备
（2）实际发生坏账
企业实际发生坏账损失时，用坏账准备冲抵已发生的坏账，会计分录如下：
借：坏账准备
贷：应收账款
（3）已发生的坏账，又收回，会计分录如下：
①转回已确认的坏账
借：应收账款
贷：坏账准备
②收回货款
借：银行存款
贷：应收账款
二、企业每期都要根据账上的应收账款评估当期期末坏账准备应该有多少余额，再根据当期期初已有的余额来确定：应该做计提还是冲销的分录。
应收账款坏账准备的计提一般采用余额百分比法，具体计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）
三、已经计提的坏账准备，所得税前该如何处理。
计提的坏账准备可以在企业所得税税前扣除吗？答案是不允许的，新企业所得税第十条，企业在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出不得在企业所得税税前扣除。
由此，企业按照会计准则计提的未经核定的坏账准备，在企业所得税前税前不能扣除。在企业所得税汇算清缴时应按照坏账准备的余额调整纳税金额。
四、已经发生的资产损失，税前扣除的那些事儿
1、已经发生的资产损失，申报的时间：企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
2、资产损失如要在所得税前扣除，不管有没有税会差异，必须填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表。
3、资产损失资料由报送制，改为纳税人留存备查。但这并不意味着资产损失没有专项申报和清单申报之分：纳税人对资产损失相关资料搜集、分类、保管，应按清单申报和专项申报分类留存备查，企业自行留存备查的时间为10年。
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