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减免税会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-02-25 13:40
阅读：1375次
1、一般纳税人直接减免税的会计分录如下：
企业部分产品免税：
月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。
结转免税产品应分摊的进项税额：
借：主营业务成本(应分摊的进项税额)
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
结转免税产品销项税额时：
借：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
结转免缴增值税税额时：
借：应交税费-应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入
企业全部产品免税。
根据上述计算结果：
计算免缴税额时：
借：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
结转免缴税额时：
借：应交税费-应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入
2.小微企业未达起征点免税
小规模纳税人发生应税行为，按月纳税月度销售额不超过10万元，按季度纳税季度销售额不超过30万元，免征增值税。未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人，只要其销售额未超过起征点，无论发生何种应税行为，均可免征增值税。
会计分录：
1）取得收入时：
借：银行存款
贷：营业收入
应交税费——应交增值税
2）月底确认免征增值税收入时：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入/其他收益—补贴收入
3.项目免税
项目免税是指纳税人发生特定应税行为免征增值税，项目免税不区分纳税人身份，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，符合条件的均可免征增值税。
如：纳税人为境外工程项目提供建筑服务免征增值税、农业生产者销售自产的农产品免征增值税、统借统还业务取得的利息收入免征增值税等。
会计分录如下：
借：银行存款
贷：合同结算—价款结算
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：其他收益等
4.招用退役士兵或重点群体就业扣减增值税
根据现行增值税政策的规定，企业招用退役士兵或重点群体就业可以在三年内按照一定的额度定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。
会计分录：
借：应交税费—简易计税，
应交税费—应交增值税（减免税款），
贷：其他收益等。
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