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材料入库会计分录

文章来源：中博教育

发布时间：2021-02-25 10:08

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材料入库会计分录：

1、货款已支付，发票账单已到，材料已验收入库：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2、如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

3、如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：

暂估入账：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初用红字编制会计分录冲回：

借：应付账款——暂估应付账款

贷：原材料

4、货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

材料收到，并验收入库：

借：原材料

贷：在途物资

会计实务中，当采购的原辅材料、商品办理入库时，通常会出现实际数量或重量与供应商开来的发票上的数量或重量不一致的情况，对此会计处理的方法如下：

发票数量<验收数量

此种情况，购货方通常不会主动告知供货方。此时购货方往往会按照发票数量填写入库单，同时库管人员对此差异做好备查账登记，待盘点时可做盘盈处理。

若此种情况供货方已知情，则根据验收数量与发票数量间的差异大小进行处理:若差异较大且超过合同约定的差异范围，采购人员须及时通知需求部门，决定是退掉多余部分还是接收差异部分。如拟接受多余部分，则经相关领导审批后办理合同变更，同时要求供货方补开差异部分的发票，最终财务部按照实际数量与供货方进行结算;若决定退掉多余部分，则直接退回，并按合同数量、金额进行结算，以免造成资金占压。

验收数量与发票数量差异较小时，在供货方不额外要求增加货款的情况下，可遵循以下三种处理方式。

1、材料入库单上的数量与实际人库数量保持一致，总金额与发票保持一致，摊低采购单价。

2、材料入库单上的数量、金额与发票数量、金额保持一致，同时仓库须将差异登记做备查账，并按照该材料领用数量及次数，分次分摊计入各批次领料中。但是，这种处理方式操作流程较为复杂，在实际操作中不易实现。

3、材料入库单上的数量、金额与发票数量、金额保持一致，同时在材料入库当月由采购人员申请填与材料出库单，经相关领导审批后将差异一次性领出。月底财务将合理损耗(溢余)的出库单汇总，计入制造费用进行摊销。此方法操作性较强，在实际中应用较多。

发票数量>验收数量

一般以发票数量的5‰为基准，根据合同数量与验收数量差异大小不同，可分为两种情况。

1、差异幅度超过发票数量的5‰，此时采购人员需根据签订合同时与供应商约定的结算方式(如多退少补)、交货地以及结算要求，及时与供应商进行协商，并以协商后的材料数量、价格为准开具发票。

2、差异幅度小于发票数量的5‰，且差异幅度属于合理损耗范围。这种情况下有三种处理方式可供选择。

(1)材料入库单上的数量与实际入库数量保持一致，总金额与发票保持一致，摊高材料单价。此方法将合理损耗摊入材料单价中，优点为仓库账、财务账与实际一致，适用于合理误差为称重物资重量的1‰以内的情况。若超出此范围则易导致财务记账不严谨，且具有税务检查风险，必要时须将差异部分的进项税额转出。

(2)材料入库单上的数量、金额与发票数量、金额保持一致，同时仓库须将差异做备查账，并按照该材料领用数量及次数，分次分摊计人各批次领料中。此方法较为合理，对于单价较高且到货量较大的材料，不会因为将差异一次性领出而影响当月产品成本，但是流程较为复杂，在实际操作中不易实现。

(3)材料入库单上的数量、金额与发票数量、金额保持一致，在材料入库当月需由采购人员申请填写材料出库单，经领导审批后，将差异一次性领出。月底财务部将合理损耗的出库单汇总，计入制造费用进行摊销。此方法操作性较强，在实际中应用较为普遍。

上述情况的差异处理，如果差异值超过了基准，则建议要按照实际验收数量、金额进行结算，同时办理合同变更。