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存货会计分录

文章来源：中博教育

发布时间：2021-02-23 13:06

阅读：6948次

金融风险管理师_副本.jpg

存货会计分录：

一、原材料

（一）采用实际成本法核算

（1）购入材料

①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达

借：在途物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

收到材料并验收入库后

借：原材料

贷：在途物资

③货款尚未支付，材料已经验收入库，已收到发票账单

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

未收到发票账单且无法确定实际成本则月末暂估入账，下月冲回

借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款

红字冲回时：

借：应付账款

贷：原材料

④货款已经预付，材料尚未验收入库

收到预付款时：

借：预付账款

贷：银行存款

材料入库时：

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

（2）发出材料

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

贷：原材料

（二）采用计划成本法核算

（1）购入材料

材料购入时：

借：材料采购（实际成本）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

材料验收入库后按计划成本和实际成本之间的差额，归入“材料成本差异”科目：

若实际成本>计划成本，则

借：原材料（计划成本）

材料成本差异

贷：材料采购（实际成本）

若实际成本<计划成本，则

借：原材料（计划成本）

贷：材料采购（实际成本）

材料成本差异

（2）发出材料

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

贷：原材料（计划成本）

期末计算各个部门用负担的材料成本差异，将计划成本调整为实际成本

期末节约，则：

借：材料成本差异

贷：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

期末超支，则：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

贷：材料成本差异

二、周转材料

（一）包装物

1.生产领用

借：生产成本（实际）

贷：周转材料-包装物（计划）

材料成本差异（或借方。计划成本核算时）

2.随同商品出售包装物单独计价

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

结转包装物成本

借：其他业务成本

贷：周转材料-包装物（计划）

材料成本差异（或借方，在计划成本核算时）

3.随同商品出售包装物不单独计价

借：销售费用

贷：周转材料-包装物（计划）

材料成本差异（或借方，差额）

（二）低值易耗品

1.一次摊销

借：制造费用等

贷：周转材料-低值易耗品

2.分次摊销

（1）领用时

借：周转材料-低值易耗品-在用

贷:周转材料-低值易耗品-在库

（2）分次摊销时

借：制造费用

贷：周转材料-低值易耗品-摊销

（3）报废结转时

借：周转材料-低值易耗品-摊销

贷：周转材料-低值易耗品-在用

三、委托加工物资

（一）发出物资

借：委托加工物资（实际）

贷：原材料（计划）

材料成本差异（或借方，差额）

（二）支付加工费、运杂费等

借：委托加工物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（三）需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的

借：委托加工物资等

贷：银行存款等

（四）收回后用于连续生产应税消费品

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款

（五）收到加工完成验收入库的物资和剩余物资，按实际成本

借：原材料

库存商品等

贷：委托加工物资

材料成本差异（或借方）

四、库存商品

（一）验收入库商品

借：库存商品

贷：生产成本-基本生产成本

（二）发出商品

借：主营业务成本

贷：库存商品

五、存货清查

（一）盘盈

1.批准前

借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损溢

2.批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

（二）盘亏

（1）批准前

借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（自然灾害除外）

（2）批准后

借：原材料（残料价值）

其他应收款（保险公司和过失人赔款）

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

六、存货减值

存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备

（一）计提

借：资产减值损失-计提的存货跌价准备

贷：存货跌价准备

（二）转回部分已计提的存货跌价准备

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备

（三）结转存货销售成本

借：存货跌价准备，

贷：主营业务成本/其他业务成本。

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Ariel

讲师认证：

CICPA会员（非执业），ACCA准会员，某世界五百强汽车企业多年财务部门工作经历，从事总账会计财务分析等多个岗位，参与共享中心建设、报表自动化合并等多项大型集团项目。实战经验丰富，业务能力扎实，主要教授公司战略与风险管理/财务成本管理，授课思路清晰严谨，又不失趣味。善于以生动有趣的案例讲解复杂的知识，帮助同学们理清知识点脉络，把握课程要点。

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