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固定资产的会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-02-23 14:51
阅读：3765次
1、购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
2、购入需要安装的固定资产
借：在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
3、具有融资性质的延期支付购买固定资产
借：在建工程/固定资产（购买价款的现值）
未确认融资费用（未付的利息）
贷：长期应付款（未付本息和）
借：在建工程/财务费用
贷：未确认融资费用（摊余成本×折现率）
4、工程完工后，剩余的工程物资，如果转作本企业存货
借：原材料等
贷：工程物资
5、工程物资的清查
（1）建设期间盘亏、报废
借：在建工程
贷：工程物资
（2）完工后盘亏、报废及损毁
借：营业外支出
贷：工程物资
（3）非常原因盘亏、报废及损毁
借：营业外支出
贷：工程物资
（4）建设期间盘盈
借：工程物资
贷：在建工程
（4）完工后盘盈
借：工程物资
贷：营业外收入
6、自行建造固定资产
（1）购入工程物资
①动产
借：工程物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
②不动产
借：工程物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
-待抵扣进项税额
贷：银行存款
（2）领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用材料
借：在建工程
贷：原材料
注意：增值税的处理，涉及不动产分两次抵扣，需要转出一部分。
（4）领用产品
借：在建工程
贷：库存商品
（5）工程应负担的职工薪酬
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
（6）辅助生产部门的劳务成本
借：在建工程
贷：生产成本
（7）满足资本化条件的借款费用
借：在建工程
贷：长期借款-应计利息/应付利息
（8）达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
7、高危行业按照国家要求提取的安全生产费
（1）计提时
借：生产成本/制造费用
贷：专项储备
（2）使用时
①属于费用性支出的
借：专项储备
贷：银行存款
②形成固定资产的
a.建造过程中
借：在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付职工薪酬
b.达到预定可使用状态时
借：固定资产
贷：在建工程
同时
借：专项储备
贷：累计折旧（全额计提）
8、在建工程试车期间取得的收入
借：银行存款
贷：在建工程
不确认收入
9、在建工程发生的待摊支出
（1）支出发生时
借：在建工程-待摊支出
贷：银行存款
（2）分摊
借：在建工程-A
-B
贷：在建工程-待摊支出
10、存在弃置费用的固定资产
（1）确认
借：固定资产
贷：在建工程
预计负债（弃置费用的现值）
（2）计提利息
借：财务费用
贷：预计负债（摊余成本×实际利率）
（3）发生弃置费用支出时
借：预计负债
贷：银行存款
11、固定资产发生报废清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
12、固定资产折旧
借：制造费用
管理费用（未使用的固定资产计提折旧）
销售费用
其他业务成本
研发支出
在建工程
专项储备
应付职工薪酬
贷：累计折旧
13、固定资产更新改造，替换某组成部分
借：营业外支出（账面价值）
贷：在建工程
14、固定资产更新改造，费用化支出
借：管理费用/销售费用
贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款
15、固定资产处置
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
（2）发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
（3）出售收入、残料等的处理
借：银行存款/原材料
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税（进项税额）
（4）保险赔偿的处理
借：其他应收款/银行存款
贷：固定资产清理
（5）清理净损益的处理
①正常报废清理的净损失
借：营业外支出-处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
②自然灾害等非正常原因的净损失
借：营业外支出-非常损失
贷：固定资产清理
③出售、转让等人为原因造成的净损失
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
④固定资产清理完成后产生的经营期间净收益（已丧失功能，如自然报废清理或自然灾害）
借：固定资产清理
贷：营业外收入
⑤出售、转让等原因产生的净收益
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
注：筹建期间冲减“管理费用”
16、固定资产的清查
（1）盘盈
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配-未分配利润
（2）盘亏
借：待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：其他应收款
营业外支出
贷：待处理财产损溢
固定资产，是指用时具有下列特征的有形资产：
①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
②使用寿命超过一个会计年度。
固定资产确认条件
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
②该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产初始计量怎么确认
初始计量：固定资产应当按照成本进行初始计量。
固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应摊的其他间接费用。
①企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
②购入不需要安装的固定资产，购入后即可发挥作用，则购入后即可达到预定可使用状态。
③如果购入需安装的固定资产，只有在安装调试后达到设计要求或合同规定的标准，才能达到预定可使用状态。
温馨提示：外购车辆的成本包括：购买价款、车辆购置税、上牌服务费；不包括：车船税、车辆保险费。
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Amy liu
讲师认证：主讲老师
财务会计；国际经济与贸易专业 建筑企业财务经理， Certification Accounting Technology。全科成绩优 教学累计时长8000余小时 任天津外国语大学，郑州航空航天大学，对外经济贸易大学等院校的F2/F6讲师
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