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政府会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-02-23 14:27
阅读：4047次
（一）国库集中支付业务
1.财政直接支付业务
收到“财政直接支付入账通知书”时：
预算会计中：
借：行政支出/事业支出
贷：财政拨款预算收入
财务会计中：
借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用
贷：财政拨款收入
年末，
预算会计中：
借：资金结存—财政应返还额度
贷：财政拨款预算收入
财务会计中：
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政拨款收入
下年度，恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出：
预算会计中：
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存—财政应返还额度
财务会计中：
借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用
贷：财政应返还额度—财政直接支付
2.财政授权支付业务
收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：
预算会计中：
借：资金结存—零余额账户用款额度
贷：财政拨款预算收入
财务会计中：
借：零余额账户用款额度【通知书所列金额】
贷：财政拨款收入
按规定支用额度时：
预算会计中：
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存—零余额账户用款额度
财务会计中：
借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用
贷：零余额账户用款额度
年末，依据代理银行提供的对账单作注销额度的账务处理：
预算会计中：
借：资金结存—财政应返还额度
贷：资金结存—零余额账户用款额度
财务会计中：
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
下年年初恢复额度时：
预算会计中：
借：资金结存—零余额账户用款额度
贷：资金结存—财政应返还额度
财务会计中：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：
预算会计中：
借：资金结存—财政应返还额度
贷：财政拨款预算收入
财务会计中：
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：财政拨款收入
下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：
预算会计中：
借：资金结存—零余额账户用款额度
贷：资金结存—财政应返还额度
财务会计中：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
（二）非财政拨款收支业务
1.事业（预算）收入
（1）采用财政专户返还方式管理的事业（预算）收入，实现应上缴财政专户的事业收入时：
财务会计中：
借：银行存款/应收账款
贷：应缴财政款
向财政专户上缴款项时：
财务会计中：
借：应缴财政款
贷：银行存款
收到财政专户返还的事业收入时：
财务会计中：
借：银行存款
贷：事业收入
预算会计中：
借：资金结存—货币资金
贷：事业预算收入
（2）采用预收款方式确认的事业（预算）收入，实际收到预收款项时：
财务会计中：
借：银行存款
贷：预收账款
预算会计中：
借：资金结存—货币资金
贷：事业预算收入
以合同完成进度确认收入时：
财务会计中：
借：预收账款
贷：事业收入
（3）采用应收款方式确认的事业收入，根据合同完成进度计算本期应收的款项：
财务会计中：
借：应收账款
贷：事业收入
实际收到款项时：
财务会计中：
借：银行存款
贷：应收账款
预算会计中：
借：资金结存—货币资金
贷：事业预算收入
2.捐赠（预算）收入和支出
（1）捐赠（预算）收入接受捐赠的货币资金：
财务会计中：
借：银行存款/库存现金
贷：捐赠收入
预算会计中：
借：资金结存—货币资金
贷：其他预算收入—捐赠预算收入
接受捐赠的非现金资产：
财务会计中：
借：库存物品/固定资产
贷：银行存款
捐赠收入预算会计中：
借：其他支出
贷：资金结存—货币资金
（2）捐赠（支出）费用对外捐赠现金资产：
财务会计中：
借：其他费用
贷：银行存款
预算会计中：
借：其他支出
贷：资金结存—货币资金
对外捐赠非现金资产：
财务会计中，应当将资产账面价值转入“资产处置费用”科目。如未支付相关费用，预算会计不做账务处理。
（三）预算结转结余及分配业务
1.财政拨款结转
（1）年末结转：
借：财政拨款预算收入
贷：财政拨款结转—本年收支结转
借：财政拨款结转—本年收支结转
贷：事业支出——财政拨款支出
（2）从其他单位调入财政拨款结转资金：
财务会计中：
借：零余额账户用款额度/财政应返还额度等
贷：累计盈余
预算会计中：
借：资金结存—财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
贷：财政拨款结转—归集调入
（3）上缴或向其他单位调出财政拨款结转资金：
财务会计中：
借：累计盈余
贷：零余额账户用款额度/财政应返还额度等
预算会计中：
借：财政拨款结转—归集上缴/归集调出
贷：资金结存—财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
（4）因会计差错调整以前年度财政拨款结转资金：
财务会计中：
借：以前年度盈余调整
贷：零余额账户用款额度/银行存款等或编制相反分录。
预算会计中：
借：资金结存—财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
贷：财政拨款结转—年初余额调整
或编制相反分录。
（5）改变财政拨款结余资金用途:
借：财政拨款结余—单位内部调剂
贷：财政拨款结转—单位内部调剂
（6）冲销财政拨款结转的有关明细科目余额：
借：财政拨款结转—本年收支结转
—年初余额调整
—归集调入
—归集调出
—归集上缴
—单位内部调剂
贷：财政拨款结转—累计结转
结转后，除“累计结转”明细外，财政拨款结转其他明细科目均无余额。
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