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资产会计分录
文章来源：中博教育
发布时间：2021-02-22 16:06
阅读：3582次
资产会计分录：
一、库存现金
备用金
出纳拨付各部门备用金：
借：其他应收款
贷：库存现金
二、应收票据
1.应收票据取得
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
银行存款（代垫购货方的运费、包装费等）
2.到期收回款项时
借：银行存款
贷：应收票据
3.到期未收回时
借：应收账款
贷：应收票据
4.票据贴现时
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
5.票据转让时
借：材料采购/原材料/库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款（差额，借记或贷记）
三、预付账款
1.付款时
借：预付账款
贷：银行存款
2.收货时（一预到底）
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
3.付余款时
借：预付账款
贷：银行存款
应收账款及其减值
01.应收账款发生时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫购货方的运费、包装费等）
02.收到款项，冲销应收账款
借：银行存款
财务费用（实际发生的现金折扣额）
贷：应收账款
减值
1.计提、补提：坏账尚未发生（2019年改动）
借：信用减值损失
贷：坏账准备
2.转回多计提的坏账准备
借：坏账准备
贷：信用减值损失
3.坏账损失，实际发生坏账时
（转销无法收回备抵法核算的应收账款/核销坏账）
借：坏账准备
贷：应收账款
4.已确认坏账又重新收回时（又称收回已转销的应收账款）
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
四、交易性金融资产（债券、股票）
初始购入
借：交易性金融资产—成本（不含交易费用的购入价）
应收股利（包含在购买价款中已宣告尚未发放的现金股利）
应收利息（包含在购买价款中已到付息期尚未领取的利息）
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用支付的增值税）
贷：其他货币资金—存出投资款/银行存款
持有期间
1.收到包含在购买价款当中的股利/利息
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
2.持有期间对方宣告发放现金股利
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或债券利息时
借：其他货币资金—存出投资款/银行存款
贷：应收股利/应收利息
期末计量
1.公允价值上升时：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.公允价值下降时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
交易性金融资产的处置
借：其他货币资金（实际收到的款项，即出售价款-出售的手续费用）
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动（或借方）（出售时点账面价值和初始入账价值的差额）
投资收益（差额倒挤，或借方）
【注意】不再将公允价值变动损益结转到投资收益
同时：
如果转让时是盈利的话（即上面的分录投资收益在贷方）
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税（亏损则反之）
计算公式
1.交易性金融资产出售时点应确认的投资收益/出售时点对当期损益（利润）的影响/出售时点净损益（利润）=交易性金融资产的出售价款-交易性金融资产出售时账面价值-转让金融商品应交增值税
2.交易性金融资产整个持有期间确认的投资收益=交易性金融资产的出售价款-交易性金融资产出售时账面价值-购买时交易费用+持有期间获得的现金股利或债券利息-转让金融商品应交增值税
3.转让金融商品应交增值税=（交易性金融资产的出售价-买入价）/（1+6%）x6%
【注意】买入价不需要扣除已宣告尚未发放现金股利和已到付息期尚未领取的利息。
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CFA持证人，FRM准持证人，南方科技大学特聘讲师 北京师范大学实践导师，曾任加拿大某大学金融研究生项目教学助理，CFA培训项目讲师，熟练应用英语进行专业教学； 金融从业超过12年，6年+金融证书类培训经验，上课有感染力，个性十足，以幽默风趣的风格，将知识点编入段子，带动学员学习热情，调动课堂气氛，寓教于乐，让学员将枯燥的知识最大化程度接收。6年培育出51名优秀学员。
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