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小规模纳税人可以收专票吗
文章来源：中博教育
发布时间：2021-01-15 13:46
阅读：15279次
小规模纳税人可以收专票。因为一般纳税人可以向小规模纳税人开具增值税专用发票，但不能抵扣进项税额。
01
小规模纳税人可以接受专票
根据发票管理相关要求，并没有规定不得向小规模纳税人开具发票。
不得开具增值税专用发票的情形有：
（一）向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；
（二）销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税的，法律法规及国家税务总局另有规定的除外；
（三）部分适用增值税简易征收政策规定的；
（四）法律、法规或国家税务总局规定的其他情形。
02
一般情况下，小规模纳税人接受的专票不能抵扣
一般情况下，小规模纳税人接受的专票是不能抵扣增值税的。
因此，取得专票后，不需要进行认证，直接按照价税合计计入相关成本费用。
如：收到电费发票
借：制造费用
贷：银行存款
03
特定情况下，小规模纳税人接受的专票可以抵扣可以
符合下列条件的小规模纳税人，取得的专票可在成为一般纳税人以后进行抵扣：
1、取得的增值税专用发票是在“自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间”；
2、在此期间，未取得生产经营收入；
3、在此期间，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。
——《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）
04
不会形成滞留票风险
滞留票是指销售方已开出，并已抄税、报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。
滞留票管理主要是针对一般纳税人，小规模纳税人取得专票不会形成滞留票风险。
小结一下
如果您是新办企业，还在建设或者研发阶段，没有取得销售收入，预计取得销售收入后会成为一般纳税人，则可以要求销售方提供专票，待成为一般纳税人以后抵扣。
如果不属于上述情况，您可以取得专票，但是专票的开具要求要高于普票，如：专票规定“开具字迹清楚，不得压线、错格”等，红冲等规定也比普票复杂。因此，为了减少麻烦，建议取得普票即可。
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Ethan
讲师认证：擅长采用Matlab，Python和C++进行市场风险和信用风险建模和回测
FRM持证人，CFA持证人，CQF持证人，现任职于某对冲基金量化投资部门，从事风控管理以及交易策略制定，在风控方向有近10年工作经验。擅长采用Matlab，Python和C++进行市场风险和信用风险建模和回测，授课稳中有进，举例生动，专业干货多的同时又能顾及细节，积极与学员互动答疑。耐心十足。认真实干。成功带出十数名高分优秀学生。
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