财产租赁所得属于综合所得吗

文章来源：中博教育

发布时间：2021-01-07 16:05

阅读：4903次

金融风险管理师_meitu_12.jpg

财产租赁所得不属于综合所得。个人所得税中的综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得四项。财产租赁所得不在综合所得中，个税的计算方法与综合所得不同。财产租赁所得适用的税率为20%，个人按照市场价格出租自有住房的，按照10%的税率计算个税。

1.财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。（财税〔2000〕125号）

2.财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

3.财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

(1)每次(月)收入额不超过4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次(月)收入额-允许扣除的项目-修缮费用(800元为限)-800]×20％

(2)每次(月)收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额x适用税率=[每次(月)收入额-允许扣除的项目-修缮费用(800元为限)]×(1—20％)×20％

4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

（1）一个月收取一年的租金，算一次收入，实务中税务机关放宽口径按照每月收入为一次（详见总局视频）

（2）每个月收取租金，每月算一次收入

（3）不同租赁标的物（比如出租两套房），分别算次数。

【例】某个人出租一套房屋，每月租金8000元，一次性收取12个月租金，则不考虑其他情况（应该减除4%的房产税）：

（1）按照政策，96000元为一次，则

应纳个人所得税税额：（96000×（1-4%）-800）×(1-20%)×10%=7308.8元

（2）按照放宽口径或者每月收租金，8000元为一次，总共12个月，则

应纳个人所得税税额：（8000×（1-4%）-800）×(1-20%)×10%×12=6604.8元

（3）两次租金相差个人所得税：7308.8-6604.8=704元

5.有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；

（四）税法规定的费用扣除标准。（国税函〔2009〕639号）

6.扣除项目

（1）纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。

（2）纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

(三)确认财产租赁所得的纳税义务人，应以产权凭证为依据。无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定纳税义务人。

(四)产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。

提示：财产租赁过程中按规定缴纳的税金，持完税凭证可以从财产租赁收入中扣除。

免费领取 2025年证书课程学习资料

请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。

*姓名不能为空

*手机号错误

获取验证码

*验证码错误

上一条：大专可以考注册会计师吗
下一条：注册会计师需要英语吗

考试问答

1 股东分红账务处理是什么 2 CMA需要交年费吗 3 存货管理系统是什么 4 金融统计的基本原则 5 银行存款利率计算公式 6 如何修改CPA报名信息 7 不是会计专业的可以考会计证吗 8 小规模纳税人免税账务处理是什么 9 注册会计师审计的社会意义是什么

Jane

讲师认证：ACCA两年全部通过，P1，P2，P3，P4四门高级课程在一个考季中全部通过

会学会教的“网红女神老师”，ACCA两年全部考过，P1，P2，P3，P4四门高级课程在一个考季中全部通过；曾就职于致同会计师事务所。现任ACCA讲师，授课方式脱离了传统的PPT和课本式教学，引导学生思考知识框架，利用Ipad式的板书方式授课，提高课堂效率，有利于建立思维导图。该方式深受学生喜欢，学生反馈收获很大，可以节约大量复习时间，能够在更短的时间内取得更高的分数。 5年+累计授课2300小时，学员达两万余名，某方向班FA通过率100%，最高分98分。FR最高通过率89%，录制多种课程均受到广泛好评。

免费下载老师推荐的学习资料