小型微利企业可以享受增值税免税优惠吗

文章来源：中博教育

发布时间：2021-01-05 14:35

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对于增值税免税优惠，不是“小型微利企业”的概念，而是“小规模纳税人”的概念。如果小型微利企业是一般纳税人，仍然不能享受增值税免税优惠，因为根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

也就是说要想享受优惠，第一企业必须是小规模纳税人；第二企业月销售额不能超过10万元，也就是季度销售额不超过30万元。

对于企业所得税而言，所有的小型微利企业都能享受优惠，但享受的优惠条件有所不同。

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

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