城市维护建设税怎么算

文章来源：中博教育

发布时间：2020-12-23 15:14

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城市维护建设税计算公式为：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率。根据财税〔2005〕25号规定：自2005年1月1日起，就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税费率征收城市维护建设税和教育费附加。

步骤一：确定城市维护建设税的计税依据

根据《城市维护建设税法》的规定，城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。

城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

例如，A企业是一家先进制造业企业，符合关于留抵退税的条件，其在2019年3月31日留抵税额为0。2020年8月，增值税的销项税额是100万元，进项税额是20万元，7月末留抵税额为40万元，并于8月申请并收到退税款40万元。A企业8月要计算缴纳的增值税和城市维护建设税税额是多少？（假设城市维护建设税税率为7%）

增值税=100-20=80（万元）

城市维护建设税=（80-40）×7%=2.8（万元）

步骤二：确定城市维护建设税的税率

(一)纳税人所在地在市区的，税率为7%;

(二)纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;

(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

提示：如果纳税人涉及预缴增值税的，以预缴增值税税额为依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。回机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。

步骤三：确定城市维护建设税的应纳税额及优惠

城市维护建设税税额=计税依据×适用税率

城市维护建设税优惠如下：

（一）免：增值税、消费税免，城市维护建设税也可免

比如说小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，由于小微企业增值税免了，同时城市维护建设税也可以免。

同样的，如果企业在2020年12月31日前提供的是可以免征增值税的服务，比如说提供的是住宿、餐饮服务，电影放映服务等等，那城市维护建设税也可以免征。

（二）减：在50%的幅度内减征

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。

（三）减或免：

根据《城市维护建设税法》的规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。（新增）

（四）不征税：

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

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