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留抵税额怎么做分录
文章来源：中博教育
发布时间：2020-12-18 16:21
阅读：17696次
增值税一般纳税人进项税额大于销项税额形成的留抵税额这样做分录，
借：应交税费—应交增值税（销项税额），
应交税费—应交增值税（转出未交增值税），
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）。
（一）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
1．增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金—未交增值税”科目。
2．若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
【政策依据】《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)第二条
（二）关于税收会计账务处理
税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收——增值税”科目，贷记“待征税收——××户——增值税”科目。
【政策依据】《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函[2004]1197号）第三条
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