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消费税怎么计算
文章来源：中博教育
发布时间：2020-12-17 16:34
阅读：2775次
消费税的税率形式可分为三类，分别是从量定额、从价定率、复合计税。
1、从量定额
从量定额主要是指根据销售数量来确定应纳税额。
因此，其对应的计税公式就是：应纳税额=销售数量×定额税率。
啤酒、黄酒和成品油都适用于从量定额的税率形式。
公式中的销售数量需要分情况确定。不同的情况，销售数量的确定也是不同的。
某酒厂生产100吨啤酒，销售50吨，该酒厂当月销售啤酒的消费税计税依据是销售的50吨，不是生产的100吨。是销售数量，不是生产数量。
2、从价定率
从价定率主要是指根据销售额来确定应纳税额。
它对应的计税公式是：应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率。
大部分应税消费品均适用于从价定率的税率形式。
这里的销售额可是有讲究的：是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的增值税税款。
假设某月某药酒厂生产200吨药酒，已销售100吨，取得含增值税销售额1130万元。那么该药酒厂在计算消费税的计税依据是多少元？
答案：药酒采用从价定率的形式计算消费税。题目已知销售额，适用于应纳税额=销售额×比例税率。在从价定率的计税形式中，销售额不包括向购买方收取的增值税税款。因此要将含增值税税款转化成不含增值税1130÷（1+13%）=1000万元。而这1000万元就是药酒厂在计算消费税的计税依据。
3、复合计税
复合计税，就是从量定额和从价定率两者都运用起来。
它具体的对应的计税公式是：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率。
记住白酒、卷烟适用于复合计税。
例：
作为一般纳税人的某酒厂某月销售白酒100吨，取得含增值税销售额3000000元。
增值税税率为13%，
白酒消费税比例税率为20%，
定额税率为每500克0.5元。
白酒属于复合计税，则该酒厂当月应当缴纳消费税税额：从价税部分+从量税部分=3000000÷（1＋13%）×20%＋100×2000×0.5＝630973元
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