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企业应纳税所得额怎么算
文章来源：中博教育
发布时间：2020-12-17 16:06
阅读：8672次
（一）直接法（税法口径的利润）
1.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损
①收入总额
销售货物收入、提供劳务收入、其他收入等
②不征税收入
财政拨款、预算内行政事业性收费和政府性基金等。与生产经营无关。
③免税收入
国债利息收入，股息、红利等。
④准予扣除项目
基本：成本、费用、税金、损失、其他支出。
特殊：公益捐赠、招待费、广告费等。
⑤不得扣除项目
税收滞纳金、罚款、罚金等。
⑥资产税务处理
固定资产、无形资产等。
⑦亏损弥补
（先补亏）连续5年。
2.税前补亏
（1）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
（2）弥补亏损期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。先亏先补，后亏后补。
（二）间接法
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
会计利润＋调增：
①不能扣除的项目金额（税收滞纳金、罚款等）。
②超过税法规定扣除标准部分的金额（广告费与业务宣传费、业务招待费等）。
③未计或者少计的应税收益。
会计利润－调减：
①允许加计扣除的费用（研发费用、残疾人工资等）。
②减税或者免税收益（国债利息等）。
③弥补以前年度的亏损额。
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考试问答
Jeff
讲师认证：
曾任职于新加坡 H.H.Robertson (SEA) Pte Ltd会计、新加坡Gardien Group 财务主管/总账主管，负责公司的全套财务工作；回国后曾就职于某服装有限公司总会计师，熟知成本分析及控制，财务运营与内部控制，外审与内审的管理等。
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