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固定资产资产计税基础是什么

文章来源：中博教育

发布时间：2020-10-28 14:58

阅读：4977次

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固定资产的计税基础是指企业收回固定资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。

1.对于购入的固定资产，购买价格和支付的相关税费均为计税依据。

2.自建固定资产，竣工结算前发生的支出为计税依据。

3.融资租赁的固定资产，租赁合同中约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税依据。租赁合同未约定支付总额的，以资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税依据。

4.同类固定资产的重置全值作为超额固定资产的计税依据；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，应当以资产的公允价值和已缴纳的相关税费为计税基础。

5.对于改造后的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项、第(二)项规定的企业已足额提取折旧的固定资产改造支出和租赁固定资产改造支出作为长期待摊费用外，改造过程中发生的改造支出将增加计税基础。

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Li Joyce

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传统的英式教育下培养出纯正的英语口语、扎实的专业基础和多维的思辨能力。曾就职于总部位于美国硅谷的国际化高科技上市公司UT斯达康财务部；欧洲最大的金融控股集团-瑞士联合银行集团（UBS）投资部。期间一直兼任英语口语，宏微观经济及ACCA的教学。擅长把多年的金融、会计实际操作经验与不断总结的教学方式相结合，带领同学在有趣的会计情境中徜徉，深思，欣赏。

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