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应交增值税账务处理是什么
文章来源：中博教育
发布时间：2020-10-20 14:44
阅读：1076次
企业购进物资或接受应税劳务等，借记：原材料(库存商品)等，应交税费——应交增值税(进项税额)，贷记：应付账款或银行存款等。
如发生销售退回等情况应冲减销项税额，在贷方用红字登记。
退回所购货物应冲销的进项税额，在借方用红字登记。
1、进项税额转出
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
例如：梅松公司购进的一批货物发生非正常损失，其进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理。
发现非正常损失时：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：库存商品
经查实属于人为原因，损失由个人承担的，其会计处理：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
2、销项税额抵扣
记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额
借：主营业务成本
应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款/应付账款
3、出口抵减内销产品应纳税额
记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
4、出口退税
记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;
例如：以外贸企业为例，计算出口退税额
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额与购进时进项税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
月末结转涉及的明细科目
1、转出未交增值税
（一）当月应纳增值税额＜0；(当月销项税额＜当月进项税额+留底税额)
这种情况不需要缴纳税款，月末不做会计处理。
（二）当月应纳增值税额＞0；(当月销项税额＞当月进项税额+留底税额)
这种情况需要缴纳税款
2、已交税金
当月缴纳当月的增值税款
会计处理：
借：应交税费-应交增值税-已交税金
贷：银行存款
月底，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-已交税金
3、转出多交增值税
当月有多交的增值税，月底，将多交增值税转入“未交增值税”科目
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税
4、减免税款
记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额
借：应交税金-应交增值税（减免税款）
贷：补贴收入/营业外收入/管理费用
如：开票系统每年缴纳的技术维护费，可以全额抵减增值税
借：管理费用
贷：银行存款
月末冲减管理费用
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
应交增值税年末需结转
应交增值税科目，每月的明细科目借贷可以不结转，但年底必须结平各个科目，具体的会计处理：
结转借方明细科目：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（进项税额、减免税款、已交税金、出口抵减内销产品应纳税款）
结转贷方明细科目：
借：应交税费—应交增值税（销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税）
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若“未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税。
在下月缴纳时：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
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讲师认证：早期的学员已成长为字节跳动的财务总监 航天科工集团指定培训讲师 平安集团内部培训
学生眼中“生命中的贵人”，CMA会员，中级会计师，IPA会员，AFA会员，航天科工集团指定培训讲师 平安集团内部培训讲师，<成功通过CMA>系列丛书编委，全球500强公司CFO的管理实践经验，国资委境外资产检查，国内电信项目从IDG取得风险投资全流程操作12年CMA教学经验，擅长案例教学，最新考季航天科工集团CMA P1通过率 100%。
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