增值税应纳税额的计算分为哪几类

文章来源：中博教育

发布时间：2020-07-08 15:15

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增值税应纳税额的计算分为：1.计算销项税额；2.计算进项税额；3.计算销售货物或应税劳务的应纳税额。公式为：应纳税额=当期的销项税额-当期准予抵扣的进项税额。

应纳税额的计税公式：

应纳税额=当期的销项税额-当期准予抵扣的进项税额

计算结果的3种情形：

第1种情形，销项税额比进项税额大，计算结果大于零，说明企业有增值，正数就是应纳税额。

第2种情形，销项税额和进项税额正好相等，计算结果等于零，应纳税额就是零。

第3种情形，销项税额比进项税额小，计算结果小于零，就是留抵税额。

留抵税额的具体规定

抵扣：留抵税额可以结转至下一个纳税期间进行抵扣，直到抵扣完为止。欠税行为，留抵税额也可以抵顶所欠的税款，还可以抵顶滞纳金。

注销：企业注销，留抵税额不予退税。

退税： 2019年3月份，财政部、税务总局、海关总署出台了2019年第39号公告，规定自2019年4月1日，试行增值税期末留抵税额退税制度。

同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

确定应退税额计算公式：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

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