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疫情启示：应加速增值税专用发票电子化进程
文章来源：中国会计报
发布时间：2020-04-07 11:20
阅读：2891次
随着增值税电子发票公共服务平台（下称“公共服务平台”）在全国上线，纳税人可以通过公共服务平台开具增值税纸质和电子普通发票，未来将实现全发票票种开具。在新冠肺炎疫情防控工作的启示下，应该利用公共服务平台加速增值税专用发票的电子化进度。
疫情防控期间，各部门提倡非接触式服务，发票的电子化可以有助于疫情防控，减少人员接触，变“跑马路”为“跑网路”。从税务机关角度看，可完全避免发票印制、运输、仓促、调拨、缴销等多个环节，从纳税人角度看，可完全避免发票领购、保管、开具、传递等环节。纳税人、税务局真正实现发票业务“零接触”，这对疫情防控工作具有重要的社会效应。
推广已具备可行性
现有增值税专用发票使用模式已具备电子化属性。现有的增值税专用发票使用模式属于“纸质发票+电子数据”两条线并进的模式。纳税人通过开票系统将增值税专用发票纸质票开具并打印，纸质发票进行下一步的流转和使用；发票票面信息的电子数据通过发票管理系统实时上传，为勾选确认和查验做好准备。纸质发票和电子数据的相互配合，形成了增值税专用发票领购、开具、比对、勾选、查验、异常处理等系列闭环管理模式。从现有的增值税专用发票使用模式看，其本身具有电子化的属性，这为取消纸质发票推行电子发票奠定了基础。
同样，可以借鉴增值税电子普通发票的推行经验。增值税电子普通发票自推行以来，已得到社会上各行业纳税人的广泛接受，以苏宁、京东、淘宝为代表的电商企业成为第一批使用增值税电子普通发票的用户。随着政策不断完善，增值税电子普通发票的有效性得到认可，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。近3年，用票企业和用票量均呈现1倍以上的增速，其中以批发和零售业的用票需求最高。而增值税电子专用发票实质上是增值税电子普通发票与增值税专用发票抵扣功能的结合，在前期增值税电子普通发票推广成功的基础上，加之已运行成熟的增值税专用发票电子数据抵扣流程和管理模式，增值税专用发票电子化推广使用具备基础。
值得一提的是，网上勾选确认为推行电子发票奠定基础。增值税专用发票原来需在办税服务厅认证，后期逐步优化为网上勾选确认，特别是2019年3月1日后，所有一般纳税人均可进行网上勾选确认用于申报抵扣等发票信息。这为推行增值税电子专用发票奠定了基础，所有一般纳税人勾选确认彻底打破了需要纸质发票的壁垒。
尚有部分阻碍因素亟需破解
目前，法律和制度建设仍有欠缺，需要完善。虽然电子发票与纸质发票法律效力、基本用途、基本使用规定相同，但根据用票习惯和入账问题等，纸质发票在记账、维权、审计、仲裁等经济社会生活中已形成习惯，电子发票的相关财税制度规范尚需明确，对于电子发票使用以及财务报销等事项尚无明确规范，且电子凭证暂未纳入原始凭证范围。
从规范建立角度，建议制定《电子发票管理办法》，对电子发票登记、赋码、开具、存证、交换、验证、冲红、作废以及财务报销等所有事项作出相应的管理规范。从完善立法角度，建议完善相关法律法规，实现电子发票与现行《刑法》《会计法》《税收征管法》《发票管理办法》等接轨，同时明确电子发票与纸质发票具有同等法律效力，将电子凭证纳入原始凭证范围。
电子化系统体系未完全建成，有待完善和优化。电子化对信息数据储存和安全性的要求提高，发票电子数据形成在纳税人端、税务端和开票平台端三方保存的局面，电子发票版式文件的形成会造成存储空间在短期内大幅扩张，网络安全和效率问题将成为重要因素。考虑到发票档案信息保存年限、科学提取信息数据等相关问题，完备的数据储存中心需符合会计档案保存规范及未来发展。
目前上线使用的公共服务平台已经整合了发票开具、勾选、查验等，实现既传递信息又可取票的功能，但电子化体系尚需完善，如现行开票系统可以放到云端服务器开票，进一步开展电子发票体系安全建设，引入优秀的网络安全技术，制定严格的安全标准，提供全系统的安全保障。建立完备高效的数据储存中心，确保数据储存安全且符合会计档案保存规范及未来发展需要。
企业、财政、税务、档案等多个部门缺乏工作衔接，推行增值税专用发票电子化工作需加强联动性。
推行增值税电子专用发票后，部分流程应该做出相应增减及调整。企业一方面需要与税务、财务、档案等部门实现同步创新，解决电子发票开具、归集、存储等环节的系列问题，另一方面企业也将伴随电子数据信息调整内控机制，解决重复入账、虚假入账等问题。税务部门电子发票网络体系配套建设需同步更新；财政部门会计核算系统需实现对接，实现发票与会计核算相关信息的输出和对接；档案部门电子会计档案需同步更新，电子会计档案除具备一般纸质档案的所有特性外，还需实现利用电子设备自动传输、归集、检索等功能，完善电子会计档案管理系统。
疫情期间，政企之间的联动和有效衔接是推行增值税电子专用发票的关键。企业、财税、档案等单位应加强沟通交流，以部门联动方式积极广泛推进电子发票系统、会计核算系统及电子会计档案管理系统的对接工作，通过组织开展电子会计档案试点工作为契机，探索做好电子发票系统与会计核算系统的对接巩固，发挥“先试先行”的作用，对于试点成熟的行业，建议逐步推广使用，尽快实现全行业全覆盖。
（作者单位：国家税务总局重庆市税务局）
来源：《中国会计报》2020年4月3日12版
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传统的英式教育下培养出纯正的英语口语、扎实的专业基础和多维的思辨能力。曾就职于总部位于美国硅谷的国际化高科技上市公司UT斯达康财务部；欧洲最大的金融控股集团-瑞士联合银行集团（UBS）投资部。期间一直兼任英语口语，宏微观经济及ACCA的教学。 擅长把多年的金融、会计实际操作经验与不断总结的教学方式相结合，带领同学在有趣的会计情境中徜徉，深思，欣赏。
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