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业务招待费？捐款收据抵税？《安家》电视剧说的是真的吗？
文章来源：网络
发布时间：2020-03-31 16:21
阅读：1358次
一、什么是“业务招待费”？
电视剧的第四集中，月桂小区的物业经理姚丰林以推销粽子礼盒的名义向门店索贿。
为了与小区物业搞好关系以方便带客看房，店长徐文昌自掏腰包“购买”了该批粽子。孙俪饰演的房似锦打电话给公司财务，核实该笔支出，询问“静宜门店最近有没有走过一张39600元的报销，明细是业务招待，具体应该是买了200份的粽子礼盒”，公司答复并未走过该张报销单。
这里涉及到两个问题，一是业务招待费的税前列支限额，二是税前列支的合法票据。
业务招待费
业务招待费，一般指企业为了联系业务、处理社会关系等而发生的费用支出。虽然在企业的生产、经营过程中，业务招待费几乎是开展业务必不可少的一项应酬支出，但不是说实际发生多少就能在税前扣除多少的。在税法上，业务招待费是有列支限额的，按照发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。所以，业务招待费必得打个折扣才能在税前列支，无法全额扣除。
同时，无论是业务招待费，还是企业发生的其他成本费用，都需要取得合法有效的凭证，需要遵循真实性、合法性和关联性的原则。在《安家》中，虽然徐文昌支出的该笔费用是真实发生的，也与门店的业务开展具有关联性，但是在合法性上存在一定的问题，无法取得合规的入账凭证，因此无法进行税前扣除。《安家》中徐文昌也选择了自掏腰包，不在公司进行税前列支，从而避免了税收隐患。
这里暗含了一个风险，也是很多企业踩过的发票坑。假设徐文昌为了报销，从其他地方搞到食品、餐饮等发票入账，即使金额一分不差，同为39600元，也会涉及到虚开发票的问题，面临补税、滞纳金、罚款甚至刑事处罚的风险。
二、收据真的能够抵税？
月桂小区的物业经理姚丰林为保安队长李大年的儿子募捐款项用做心脏手术。房似锦因为前述的“粽子”事件而多留了个心眼，提醒街坊邻居向姚丰林索要捐款的收据，“因为收据能够抵税”，从而由收据核实出姚丰林实际收到捐款10万多元，却私吞了5万多元。
公益捐赠
首先，公益捐赠的“抵税”，抵的是应纳税所得额，而非直接抵减应纳税额，即通常所说的“税前扣除”。该部分捐赠支出从收入中扣除后，再行计算所得税。
其次，公益捐赠的税前扣除需要符合一定的条件。一是通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门的间接捐赠；二是取得公益性捐赠票据，即省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。
再次，公益捐赠的税前扣除是有限额要求的。企业所得税税前扣除限额为年度利润总额的12%，个人所得税税前扣除限额为应纳税所得额的30%。这一点与前面讨论的业务招待费类似，不是发生了多少支出就能在税前扣除多少的。
注：针对此次新冠疫情的捐赠，财政部、国税总局出台了特殊的税收优惠，除了全额扣除外，对直接捐赠给承担疫情防治任务医院的物品，凭借医院开具的捐赠接收函也允许在企业所得税和个人所得税税前全额扣除。
在《安家》中，门店员工及街坊的捐款，通过姚丰林个人直接捐赠给李大年个人，并没有通过任何公益组织或政府部门，即使取得对方开具的收据（无论是以个人名义还是以物业公司名义开具），也无法实现房似锦所说的“抵税“，即无法得到税前扣除。
通过今天的解释，大家有没有觉得长知识了，原来这里面有这么多学问呢。哈哈哈，小编在整理的时候也学到不少了。希望今天的知识让大家有所收获。
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Katie
讲师认证：很为学生着想很用心； 教授ACCA与CPA的会计课，善于结合中西会计准则进行研究解读
CICPA会员，ACCA会员， 曾任职于国内八大会计师事务所，负责某集团股份公司海外公司财务管理,现任ACCA及CICPA讲师，授课时全面为学生着想，耐心细致，因多年英国工作留学经历，善于结合中西会计准则进行研究解读，讲课框架清晰，细致入微，深入浅出，很细致也能正中要害，性格上沉稳中带着幽默，温柔中带着坚持，获得往届学生的高度评价和由衷认可。是当之无愧的“良师益友”
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