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小规模开票系统新增1%征收率，如何开票？
文章来源：网络
发布时间：2020-03-12 10:13
阅读：1294次
要点一
纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
注意1：
一定要看增值税的纳税义务发生时间。
对于纳税义务发生时间在2020年2月底以前，仍然适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票。
注意2：
按照1%征收率开具增值税发票，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。
注意3：
如果纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，但此期间内纳税人没有及时开票交税，后期也可以按1%征收率开票交税，会有滞纳金等。
参考如下发票样式：
要点二
2020年3月1日至5月31日期间，对于减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/（1+1%）
比如：
3月份开具了一份增值税普通发票，含税金额40.4万元。
则：
不含税销售额=含税销售额/（1+1%）=40.4/1.01=40万元
应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万元
账务处理：
借：银行存款 40.4万元
贷：主营业务收入 40万元
应交税费-应交增值税 0.4万元
要点三
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。
注意：
对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
要点四
增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
注意1：
比如2020年2月份按照3%开具的一份发票开错了，3月份发现了，3月份按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
注意2：
一定要按纳税义务发生时间来根据当时的征收率来开票、红冲等操作。
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