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所有者权益会计分录总结！
文章来源：中博教育
发布时间：2018-01-10 16:48
阅读：2444次
所谓所有者权益就是企业的资产减去负债之后的权益，那么这部分权益都由谁来组成呢？
一部分是由企业投资者自己出资凑成的权益，一是实收资本，这是企业在筹建之初，几个小伙伴一起出钱出人出机器出地····总之有什么出什么的凑出来的，每个人以在合同或者协议规定的出资额确定自己所占的份额，在“实收资本”里面核算（如果是股份有限公司我们得管它叫“股本”哦），还有一部分在企业生产经营过程中追加的投资者，他们出的资本里面有一部分进了实收资本，还有多出来的一部分钱，用来购买商誉，进入了“资本公积——资本溢价（股本溢价）”里面。
还有一部分是企业自己赚钱得来的所有者权益，这部分我们管它叫留存收益，分为盈余公积和未分配利润两个部分，当企业实现净利润的时候，我们把它转入到利润分配里面，实现分配，首当其冲就是分配盈余公积，分配法定盈余公积的比例，我一问，大家都知道是10%，那么基数呢？是本年净利润减去以前年度亏损哦，计提也有上限，当我们计提到实收资本的50%的时候就不用再提了，用盈余公积补亏或者转增资本的时候要小心，至少要给自己留个家底啊，*低不能低过转增前的实收资本的25%哦！
*后就是未分配利润啦，这是企业的可供分配的利润在经过提取盈余公积在经过分配现金股利之后剩下来的那部分留在企业里面的收益，也是我们要结转到下年的利润！
实收资本
（一）接受现金投资
1.股份有限公司以外的企业接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本（按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分）
资本公积-资本溢价（实际收到的金额与企业投资者在企业注册资本中所占份额的差额）
2.股份有限公司接受现金资产投资
借：银行存款
贷：股本（按每股股票面值和发行股份总数的乘积计算的金额）
资本公积-股本溢价（实际收到的金额与企业投资者在企业股本中所占份额的差额）
【中博小编说】
资本（股本）溢价一般是新投资者加入时为了补足资本的增值额或资金的质量差异而多付出的资金。
3.发行费用的处理
属于溢价发行的，发行费用从溢价收入中扣除，记入资本公积—股本溢价，溢价金额不足冲减的，或者属于按面值发行无溢价的，依次冲减盈余公积和未分配利润即按照分录中①②③的顺序。
借：资本公积-股本溢价①
盈余公积②
利润分配—未分配利润③
贷：银行存款
（二）接受非现金资产投资
企业接受非现金投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定价值确定资产入账价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。如果资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积。
1.接受固定资产（动产）或无形资产投资时
借：固定资产/无形资产（按合同或协议约定的价值入账，不公允的除外）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
【中博小编说】
接受不动产时：
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
—待抵扣进项税额
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
2.接受存货投资时
借：库存商品/原材料等（合同约定价值，不公允的除外）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（股本）
资本公积-资本溢价
（三）实收资本（或股本）的增减变动
1.增加
（1）接受投资者追加投资
借：银行存款等
贷：实收资本（或股本）
（2）资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本（或股本）
(3)盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本（或股本）
2.减少
（1）回购库存股
借：库存股（每股回购价*回购股数）
贷：银行存款
（2）注销
①回购价大于回购股份对应的股本
借：股本
资本公积-股本溢价
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：库存股
【中博小编说】
在冲减完股本和股本溢价后如果还有差额，应先冲减盈余公积，再冲减利润分配—未分配利润
②回购价小于回购股份对应的股本
借：股本
贷：库存股
资本公积-股本溢价
资本公积
（一）资本（股本）溢价
1.资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积-资本溢价
2.股本溢价
借：银行存款
贷：股本
资本公积-股本溢价
【中博小编说】
股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积-股本溢价；无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。
（二）其他资本公积
具体账务处理：
借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他资本公积（或做相反分录）
处置相关股权投资时（假设全部处置）：
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益（或做相反分录）
【中博小编说】
初级教材中已经删除了长期股权投资的核算内容，此部分了解即可，无需深究~
（三）资本公积转增资本
资本公积转增资本，按转增的金额
借：资本公积
贷：实收资本（股本）
【中博小编说】
资本公积转增资本，企业所有者权益总额不变。
留存收益
（一）未分配利润
1.将本年利润转入利润分配
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
2.对利润进行分配
借:利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付现金股利
贷:盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
应付股利
3.结转利润分配
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付现金股利
（二）盈余公积
1.提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
2.盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
3.盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：股本/实收资本
4.用盈余公积宣告发放现金股利或利润
借：利润分配—应付现金股利或利润
盈余公积
贷：应付股利
支付股利时
借：应付股利
贷：银行存款
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Grace
讲师认证：中博教育CICPA教研负责人
中国注册会计师CPA、税务师TA、中级会计师。 多年会计培训行业经验，精通理论知识，深谙各个考试项目《会计》科目考试命题规律。多次参与初级《初级会计实务》、中级《中级会计实务》、注会《会计》、注会《审计》、税务师《财务与会计》辅导书的编写工作，知名实力派辅导专家，现任中博教育CICPA教研负责人。
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