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2020 ACCA考试高频会计公式

文章来源：网络

发布时间：2020-02-18 14:46

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　　一、境内
　　1、税额=销项税-进项税
　　2、销项税=销售额×税率
　　3、视销征税无销额(1)当月类平均;(2)近类货平均，(3)组税价=成本×(1+成利率)
　　4、征增税及消税：
　　组税价=成本×(1+成润率)+消税
　　组税价=成本×(1+成润率)/(1-消率)
　　5、含税额换
　　不含税销额=含税销额/1+率(一般)
　　不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)
　　6、购农销农品，或向小纳人购农品：
　　准扣的进税=买价×扣率(13%)
　　7、一般纳人外购货物付的运费
　　准扣的进税=运费×扣除率
　　*随运付的装卸、保费不扣
　　8、小纳人纳额=销项额×征率(6%或4%)
　　*不扣进额
　　9、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
　　10、自来水公司销水(6%)
　　不含税销额=发票额×(1+征率)
　　二、进口货
　　1、组税价=关税完价+关税+消税
　　2、纳额=组税价×税率
　　三、出口货物退(免)税
　　1、"免、抵、退"计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
　　(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
　　(2)免抵退税=FOB×外汇RMB牌价×退率-免抵退税抵减额
　　*FOB：出口货物离岸价。
　　*免抵退税抵减额=免税购原料价×退税率
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
　　(3)应退税和免抵税
　　A、如期末留抵税≤免抵退税，则：应退税=期末留抵税
　　免抵税=免抵退税-应退税
　　B、期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税
　　免抵税=0
　　*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中"期末留抵税额"定。
　　(4)免抵退税不得免和抵税
　　免抵退税不免和抵税=FOB×外汇RMB牌价×(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价×(出口征率-出口货物退率)
　　2、先征后退
　　(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额×退税率
　　(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
　　A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
　　退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)×6%或5%
　　B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：
　　退税=增税发票金额×6%或5%
　　C、外企托生企加工出口货的退税规定：
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项×原辅料退税率