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2019年的年终奖，2020年1月发，收入到底算哪年的？
文章来源：网络
发布时间：2020-01-06 11:10
阅读：1568次
比如有些朋友就问，2019年考核的年终奖，公司2020年1月才实际发放，那这个年终奖属于职工2019年的收入吗？如果这笔年终奖我并入综合所得税计税，那么2020年对2019年综合所得进行汇算的时候，我是否需要考虑这笔收入？
实际上2020年1月才发放的年终奖，按照个人所得税的口径，税款所属期是2020年1月，2020年2月进行申报。税款所属期是2020年，所以这笔收入是计入2020年的。
我们登陆自然人电子税务局查询自己的收入情况，都是以税款所属期的范围来查询的，2019年的收入那就是税款所属期对应为2019年1月到2019年12月的收入。
关于这个税款所属期的规定，实际上是以实际发放时间来判定的。
个人所得税扣缴申报表对此也有明确的说明。
纳税人之所以出现上述疑问，主要是对以下四个时间点没有深刻理解，其实只要弄懂了这四个时间点的含义，就可以轻松明白个税上的收入属于哪个期间了。
1、工资薪金所属时间；
2、工资薪金所得时间；
3、个税代扣（应税）时间：
4、个税代缴（申报）时间。
某公司2019年12月应发员工小张当月工资5000，2019年年终奖2万元，2019年12月15日，实际发放了5000的工资，2万元工资在2020年1月春节之前发放。
一、工资薪金所属时间
工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的，是指纳税人该项所得的所属期间，可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间；
员工小张在某公司就业，通过工作，取得工资薪金5000元和取得2019年年终奖2万，实际上费用都属于企业2019年的费用支出，虽然2万元实际2019年实际尚未支付，但是按照权责发生制，这两笔费用的所属时间都是2019年。企业需要及时计提。
12月计提
借：费用 25000元
贷：应付职工薪酬 25000元
二、工资薪金所得时间
工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间，即收入发放的月份，即纳税人实际取得收入期间。
小张12月份收到了企业发放的12月份得工资；1月份收到了企业发放的年终奖。12月的工资所得时间就是2019年12月，年终奖所得时间就是2020年1月份。
依据税法规定，2019年度终了后，居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。
所以，所得时间就是实际取得。
三、个税代扣（应税）时间
个税代扣（应税）时间，即企业产生代扣个人所得税义务的时间，按个人所得税法及实施细则规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
这个规定最简单的理解就是：支付时方产生代扣义务，不支付，不产生代扣义务，遵循现金收付实现制。
12月实际发放，发放工资部分，不考虑社保
借：应付职工薪酬 5000元
贷：应交税费-应交个人所得税 *元
贷：银行存款 5000-*元
1月支付年终奖
借：应付职工薪酬 20000元
贷：应交税费-应交个人所得税*元
贷：银行存款 20000-*元
所以，所得期间也就是代扣税款期间，也就是税款所属期。
四、个税代缴（申报）时间
修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十三、十四条规定：
“扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
......
纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。”
根据文件规定，个税代缴（申报）时间为代扣（应税）时间第次月15号前。
1月申报12月5000的个税，2月申报1月实际发放年终奖的个税。
借：应交税费-应交个人所得税 *元
贷：银行存款 *元。
综上所述，实际上你只需要记住，什么时候发放税款所属期就是什么时候，那么收入就属于那个期间。
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Simon
讲师认证：财务英语，雅思高级讲师
雅思阅读9分，BEC高级证书，CFA-Level 2 毕业于加拿大圣玛丽大学金融专业，曾就职于美国上市公司投融资部，在校期间曾获得加拿大Scotia Bank商业技能竞赛第一名，毕业成绩优异，曾作为蒙特利尔新民主党市长竞选团队成员参与市长竞选，游历加拿大东西部，熟悉当地风土人情，希望能用到自己的经验帮助学生提高学习能力，规划海外学习生活。
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