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符合10%加计抵减，又符合15%加计抵减，怎么享受？

文章来源：网络

发布时间：2019-11-19 14:02

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加计抵减10%与15%有什么不同呢？

进项税额加计10%适用的对象

进项税额加计15%适用的对象

因为加计10%和加计15%的对象都有提供生活服务的纳税人，所以有提供生活服务销售收入的纳税人很可能同时都满足条件。

二哥税税念公司2018年9月20日成立，当月未进行生产经营，未取得销售收入，自2019年1月1日起登记为增值税一般纳税人。

2018年10月至2018年12月小规模期间，提供餐饮服务取得不含税销售额300000元；

2019年1月至2019年3月一般纳税人期间，提供餐饮服务取得不含税销售额200000元，销售应税货物取得不含税销售额400000元；

2019年4月至2019年9月一般纳税人期间，提供餐饮服务取得不含税销售额500000元，销售货物取得不含税销售额100000元。

2019年4月至2019年9月共取得一般计税项目进项税额400000元；

企业2019年10月，发生销项税额150000元，取得一般计税项目进项税额100000元，无上期留抵税额。

是否符合10%的加计扣除政策？

2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2018年9月至2019年3月期间，提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=（300000+200000）÷（300000+200000+400000）=55.56%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

是否符合15%的加计扣除政策？

2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

该企业在2018年10月至2019年9月期间，提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=（300000+200000+500000）÷（300000+200000+400000+500000+100000）=66.67%，超过50%，适用加计抵减15%政策。

因此，该企业自2019年4月1日至2019年9月30日，适用加计抵减政策，可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；2019年10月1日至2019年12月31日，适用加计抵减15%政策，可按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

注意：纳税人既符合10%加计抵减条件，又符合15%加计抵减条件，是分段享受，不是合并享受。

情景一

如二哥税税念公司已于2019年9月30日前通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确定适用加计抵减政策有效期为2019年4月1日至2019年12月31日，并且又于2019年11月征期内通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》，确定适用加计抵减15%政策有效期为2019年10月1日至2019年12月31日。

企业2019年4月至2019年9月已计提加计抵减额40000元，2019年10月加计抵减期初余额为0。

企业2019年10月可计提加计抵减额=100000*15%=15000（元）

附表四

10月应交增值税=150000-100000=50000

可抵减全部计提的发生额15000.

实际缴纳增值税50000-15000=35000

主表填写：

情景二

如二哥税税念公司此前并未提交加计抵减声明，需于2019年11月征期内通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确定适用加计抵减政策有效期为2019年4月1日至2019年12月31日，提交成功后需通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》，确定适用加计抵减15%政策有效期为2019年10月1日至2019年12月31日。

按照39号公告相关规定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

企业2019年10月可计提加计抵减额=100000*15%+400000*10%=55000（元）

本期销项税额-本期进项税额=150000-100000=50000（元）

本期加计抵减实际抵减额为50000元，剩余5000元为期末余额，留待下期抵减。

附表四填写如下：