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干货习题：2019年注册会计师考试《审计》习题精选（十一）
文章来源：网络
发布时间：2019-09-16 15:25
阅读：2178次
1、单选题下列有关抽样风险的说法中，正确的是（ ）。
A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险
C、非抽样风险影响审计效果和效率
D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险
【答案】 C
【解析】 在实施细节测试时，注册会计师关注的是误受风险和误拒风险。在控制测试中的抽样风险则包括信赖过度风险和信赖不足风险，所以选项A和B错误。无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都分为两种：一类影响审计效果，另一类影响审计效率。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项D不严谨。
2、单选题下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险
B、注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险
C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D、注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险
【答案】 C
【解析】 选项C，注册会计师通过扩大样本规模降低的是抽样风险。
3、单选题下列关于传统抽样方法的表述中，不正确的是（ ）。
A、选取样本后，运用均值法和差额法推断出的总体错报金额可能会是不同的
B、若打算使用均值法，则必须对总体分层
C、如果样本项目中不存在错报，则不能使用差额法
D、如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额，使用均值法会导致错误的结论
【答案】 D
【解析】 如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额，比率法和差额法使用的公式所隐含的机理会导致错误的结论，此时可以考虑使用均值法或货币单元抽样。
4、单选题下列有关审计抽样的说法中，不正确的是（ ）。
A、当对总体全部项目均实施审计程序时，就不存在抽样风险
B、注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C、非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低或防范
D、属性抽样适用于细节测试，变量抽样适用于控制测试
【答案】 D
【解析】 属性抽样是指在*度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的抽样方法；变量抽样是指用来估计总体金额而采用的抽样方法。我们知道控制测试是测试内部控制的有效性，说白了就是注册会计师执行审计程序来验证内部控制是否有效运行，因此这样的测试程序主要是从属性角度来进行的；而实质性程序是要检查出“实实在在”的重大错报，主要是从数量金额方面来确定的，因此属于一种“量”上的测试程序。从以上描述来看，属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试。
5、单选题下列关于简单随机选样的说法中，不正确的是（ ）。
A、简单随机选样可以使总体中每个抽样单元被选取的概率相等
B、简单随机选样可以使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等
C、简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用
D、简单随机选样尤其适合于非统计抽样
【答案】 D
【解析】 由于统计抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，简单随机选样尤其适合于统计抽样。
6、单选题关于货币单元抽样的说法不正确的是（ ）。
A、货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B、确定货币单元抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性
C、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
D、货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
【答案】 B
【解析】 确定货币单元抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。
7.单选题下列各项中，不属于信息技术内部控制审计中应用控制的内容是（ ）。
A、程序和数据的访问
B、输出控制
C、输入控制
D、处理控制
【答案】 A
【解析】 信息技术应用控制包括输入、处理和输出等环节。
8.多选题下列关于公司层面的信息技术控制的相关说法中，正确的有（ ）。
A、注册会计师通过对公司层面信息技术控制进行审计，来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点
B、信息技术应急预案的制定属于一种常见的公司层面信息技术控制
C、公司层面信息技术控制，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
D、目前审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计
【答案】 ABCD
【解析】 目前审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计，以评估企业信息技的整体控制环境，来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等。所以选项A是正确的。
9.单选题下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是（ ）。
A、自动控制比较不容易被绕过
B、自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取
C、自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
D、自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务
【答案】 D
【解析】 自动控制主要应对一些大流量交易及数据，对于常见的业务进行处理，对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。
10.单选题下列有关一般控制和应用控制的描述中，不正确的是（ ）。
A、应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B、信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C、如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D、所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应
【答案】 B
【解析】 选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。
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考试问答
Ariel
讲师认证：
CICPA会员（非执业），ACCA准会员，某世界五百强汽车企业多年财务部门工作经历，从事总账会计财务分析等多个岗位，参与共享中心建设、报表自动化合并等多项大型集团项目。实战经验丰富，业务能力扎实，主要教授公司战略与风险管理/财务成本管理，授课思路清晰严谨，又不失趣味。善于以生动有趣的案例讲解复杂的知识，帮助同学们理清知识点脉络，把握课程要点。
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