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干货习题：2019年注册会计师考试《审计》习题精选（六）

文章来源：网络

发布时间：2019-09-16 10:56

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1. 单选题下列关于货币资金审计的说法中错误的是（　）。

A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性

B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止

C、注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明其不重要且相关重大错报风险很低

D、注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露

【答案】 A

【解析】监盘库存现金的主要目的是证实其存在。

2. 单选题被审计单位的下述做法中，注册会计师认可的是（　）。

A、出纳兼任应收账款账目的登记工作

B、出纳负责银行存款日记账的登记

C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表

D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章

【答案】 B

【解析】选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；选项C，企业应当由专人（不可以是出纳）定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表；选项D，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

3 单选题下列证实存货项目存在认定*可靠的审计程序是（　）。

A、实施存货监盘程序

B、检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账

C、比较购货发票上的价格、数量与存货明细账核对

D、存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单

【答案】 A

【解析】选项B证实存货的完整性认定；选项C证实存货的准确性、计价和分摊认定；选项AD均可以证实存货的存在认定，但选项A为注册会计师亲自获取的审计证据，比被审计单位提供的资料更可靠。

4 单选题下列有关存货监盘的说法中，正确的是（　）。

A、注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作

B、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

C、如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（期末库存量为零的仓库除外），并考虑其完整性

D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定

【答案】 A

【解析】选项B，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序；选项C，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性；选项D，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

5 多选题甲注册会计师对某公司2018年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（　）。

A、少计2018年度的存货和应付账款

B、多计2018年度的存货和应付账款

C、虚增2018年度的利润

D、虚减2018年度的利润

【答案】 ABCD

【解析】不同的单位，在存货项目上可能的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企业(如上市公司)，可能会少计应付账款，少计存货，这样可能导致被审计年度利润的虚增；对于企图偷税、漏税的企业，则可能多计存货，多计应付账款，这样可能导致被审计年度的利润的虚减。可见，四个选项均应入选。

6. 多选题下列各项中，可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有（　）。

A、询问参与货币资金业务活动的人员

B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点

C、检查相关文件和报告

D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程