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中级会计考试《经济法》系列习题答案解析
文章来源：中国会计报
发布时间：2019-09-06 09:58
阅读：1058次
9月2日，小编为大家分享了中级会计考试《经济法》系列习题练习，今日的答案解析来啦，快来看看你对了多少。
一、单项选择题
1.【答案】A
【解析】不作为义务之债的诉讼时效，自债权人得知或应当知道债务人作为之时开始计算。
2.【答案】C
【解析】本题体现的是仲裁组织依法独立行使仲裁权原则。
3.【答案】B
【解析】当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。
4.【答案】A
【解析】出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，已经交付公司使用但未办理权属变更手续，公司、其他股东或者公司债权人主张认定出资人未履行出资义务的，人民法院应当责令当事人在指定的合理期间内办理权属变更手续；在前述期间内办理了权属变更手续的，人民法院应当认定其已经履行了出资义务；出资人主张自其实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的，人民法院应予支持。
5.【答案】D
【解析】有下列情形之一，应当在两个月内召开临时股东大会：（1）董事人数不足《公司法》规定人数或者公司章程所定人数的2/3时；（2）公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时；（3）单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时；（4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时（选项D正确）；（6）公司章程规定的其他情形。
6.【答案】D
【解析】根据规定，董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定或者未经股东会同意，与本公司订立合同或者进行交易。
7.【答案】D
【解析】公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。公司不得收购本公司股份；但是，有下列情形之一的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份用于员工持股计划或者股权激励；（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份；（5）将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；（6）上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。
8.【答案】A
【解析】个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。
9.【答案】C
【解析】普通合伙人死亡或者被依法宣告死亡的，对该合伙人在合伙企业中的财产份额享有合法继承权的继承人，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，从继承开始之日起，取得该合伙企业的合伙人资格；选项B错误。普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业；选项A错误、选项C正确；全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人；选项D错误。
10.【答案】C
【解析】根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。本题中，甲应对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任，丙应对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
11.【答案】C
【解析】选项C表述错误，应为：发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。
12.【答案】D
【解析】选项ABC属于暂停上市的情形。
13.【答案】D
【解析】填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让，因此不能申请公示催告。
14.【答案】A
【解析】支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。
15.【答案】C
【解析】赠与人的经济状况显著恶化，严重影响其生产经营或者家庭生活的，可以不再履行赠与义务；选项A正确。不履行赠与合同约定的义务，赠与人可以撤销赠与；选项B正确、C错误。赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与。但具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不得撤销；本题不属于以上赠与合同，可以撤销，选项D正确。
16.【答案】B
【解析】根据规定，承诺生效时合同成立，承诺自通知到达要约人时生效，采取数据电文形式订立合同，该数据电文进入该特定系统的时间，视为承诺到达时间。本题中，甲于5月3日收到乙的承诺短信，此时合同成立。
17.【答案】B
【解析】根据规定，抵押登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以登记记载的内容为准。本题中，抵押合同中约定的抵押物为X厂房，登记的是Y厂房，因此应以Y厂房为准行使抵押权。
18.【答案】C
【解析】当事人约定以交付定金作为主合同成立或者生效要件的，给付定金的一方未支付定金，但主合同已经履行或者已经履行主要部分的，不影响主合同的成立或者生效。
19.【答案】A
【解析】选项B：抵销不得附条件或者附期限。选项C：当事人主张抵销的，应当通知对方，通知自到达对方时生效。选项D：当事人互负到期债务才可以抵销。
20.【答案】A
【解析】当月销项税额＝11.6÷（1＋16%）×16%＝1.6（万元）
21.【答案】A
【解析】纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，甲企业应纳增值税=51500÷（1＋3%）×2%=1000（元）。
22.【答案】B
【解析】选项ACD均属于视同销售行为，其进项税额可以从销项税额中抵扣，选项B中将购进的工装发给职工不属于视同销售行为，其进项税额不能抵扣。
23.【答案】C
【解析】选项AD可以选择按照5%征收率征收增值税，选项B按照5%的征收率征收增值税。
24.【答案】D
【解析】选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。选项B：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项C：依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业。
25.【答案】D
【解析】对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
26.【答案】A
【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
27.【答案】B
【解析】直接捐赠和非广告性质赞助支出不得税前扣除，研发费用可以加计扣除75%，应纳税额=（500＋10＋5－30×75%）×25%=123.125（万元）。
28.【答案】D
【解析】董事、高级管理人员不得兼任监事是绝对禁止的，并不是未经履行出资人职责的机构同意才不得兼任。
29.【答案】A
【解析】对驳回申请、不予公告的商标，商标局应当书面通知商标注册申请人。商标注册申请人不服的，可以自收到通知之日起15日内向商标评审委员会申请复审。
30.【答案】C
【解析】财政部门应当自收到投诉之日起30个工作日内，对投诉事项作出处理决定。但财政部门处理投诉事项，需要检验、检测、鉴定、专家评审以及需要投诉人补正材料的，所需时间不计算在投诉处理期限内。
二、多项选择题
1.【答案】ABD
【解析】对公民提起的民事诉讼，由被告住所地人民法院管辖，被告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖，选项C错误。
2.【答案】BC
【解析】有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，未就其股权转让事项征求其他股东意见，或者以欺诈、恶意串通等手段，损害其他股东优先购买权，其他股东主张按照同等条件购买该转让股权的，人民法院应当予以支持，但其他股东自知道或者应当知道行使优先购买权的同等条件之日起30日内没有主张，或者自股权变更登记之日起超过1年的除外。
3.【答案】ABD
【解析】根据规定，监事执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求董事会向人民法院提起诉讼；董事会收到书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，前面所述的股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
4.【答案】ACD
【解析】合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利，选项AC错误；合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。选项B正确、D错误。
5.【答案】ABD
【解析】只有普通合伙人可以以劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资，所以选项A不符合规定；有限合伙企业中普通合伙人对合伙企业事务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任，所以选项B不符合规定；有限合伙人以其财产出质的，先看合伙协议的约定，没有约定的，有限合伙人可以以其财产出质，所以选项C符合规定；有限合伙企业由普通合伙人执行事务，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业，所以选项D不符合规定。
6.【答案】AC
【解析】最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。
7.【答案】ABCD
【解析】人民法院认定保险标的是否构成《保险法》规定的“危险程度显著增加”时，应当综合考虑以下因素：（1）保险标的用途的改变；（2）保险标的使用范围的改变；（3）保险标的所处环境的变化；（4）保险标的因改装等原因引起的变化；（5）保险标的使用人或者管理人的改变；（6）危险程度增加持续的时间；（7）其他可能导致危险程度显著增加的因素。保险标的危险程度虽然增加，但增加的危险属于保险合同订立时保险人预见或者应当预见的保险合同承保范围的，不构成危险程度显著增加。
8.【答案】BD
【解析】背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。
9.【答案】ACD
【解析】债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：（1）汇票、支票、本票；（2）债券、存款单；（3）仓单、提单；（4）可以转让的基金份额、股权；（5）可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；（6）应收账款；（7）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。土地承包经营权只能抵押，不能质押。
10.【答案】ABCD
【解析】本题4个选项表述均正确。
11.【答案】ABC
【解析】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。现金折扣额不得从销售额中扣减。
12.【答案】ABCD
【解析】本题选项均免税。
13.【答案】AB
【解析】选项C属于免税收入，选项D属于应税收入。
14.【答案】ABC
【解析】非银行企业内营业机构之间支付的利息不得税前扣除。
15.【答案】ABCD
【解析】一般情况下，专利申请人包括发明人或者设计人、共同完成发明创造或者设计的人、职务发明中的单位、完成发明创造的外国人、继受取得申请权的人等。
三、判断题
1.【答案】N
【解析】行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效。
2.【答案】N
【解析】对决议涉及的其他利害关系人，可以依法列为第三人。
3.【答案】N
【解析】根据规定，作为有限合伙人的自然人死亡、被依法宣告死亡或者作为有限合伙人的法人及其他组织终止时，其继承人或者权利承受人可以依法取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格。
4.【答案】Y
【解析】本题表述正确。
5.【答案】N
【解析】要约自到达受要约人时生效，要约到达受要约人，并不是指要约一定实际送达到受要约人或者其代理人手中，要约只要送达到受要约人通常的地址、住所或者其他能够控制的现实或虚拟空间（如信箱或邮箱等），即为送达。
6.【答案】Y
【解析】本题表述正确。
7.【答案】Y
【解析】本题表述正确。
8.【答案】N
【解析】外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
9.【答案】Y
【解析】本题表述正确。
10.【答案】N
【解析】在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。
四、简答题
1.（1）【答案】首次出资额符合规定。现行公司法已经取消了对首次出资额的限制，按照公司章程出资即可。
（2）【答案】先由乙补足100万元出资；乙不能补足的，甲、丙承担连带责任。根据规定，有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。
（3）【答案】甲、乙、丙按照实缴出资比例（2∶2∶1）分配红利。根据规定，股东按照实缴的出资比例分取红利。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。
2.（1）【答案】丙具有担保资格。根据规定，企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供保证。本题中，丙有法人的书面授权，因此可以提供保证。
（2）【答案】甲、乙签订的买卖合同在对标的物的质量要求没有约定的情况下，双方可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或交易习惯确定；如仍不能确定，按照国家标准、行业标准履行；没有国家标准、行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。
（3）【答案】丙以不知道合同变更为由拒绝承担保证责任的做法不成立。根据规定，债权人与债务人对合同有关条款进行变动，未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。债权人与债务人对主合同履行期限作了变动，未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定或者法律规定的期间。
3.（1）【答案】收入总额＝产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+国债利息收入
＝800+40+50+10＝900（万元）
各准予扣除项目金额＝产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+（营业外支出－滞纳金）+除增值税外的其他税金
＝430+80+20+10+（3－1）+7.2＝549.2（万元）
该企业2018年度应纳税所得额
＝收入总额－免税收入－各项扣除项目金额－上年亏损
＝900-10-549.2-30＝310.8（万元）
（2）【答案】该企业2018年度应纳税额＝应纳税所得额×税率＝310.8×25%＝77.7（万元）
五、综合题
（1）【答案】
业务（1）销项税额＝600÷（1＋10%）×10%＝54.55（万元）
（2）【答案】
业务（2）销项税额＝12÷（1+16%）×16%＝1.66（万元）
（3）【答案】业务（3）进项税额＝50×10%＋3×6%＝5.18（万元）
（4）【答案】汽车用于职工通勤属于非经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额不得抵扣。业务（4）可抵扣的进项税额＝60×（5-1）×16%＝38.4（万元）。
（5）【答案】用于接送职工上下班属于非经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额不得抵扣。业务（5）可抵扣的进项税额＝50×16%×80%＝6.4（万元）。
（6）【答案】甲公司本月应缴纳的增值税＝54.55+1.66-5.18-38.4-6.4＝6.23（万元）
（侯永斌 苏苏 赵俊峰 武劲松/文）
来源：《中国会计报》8月30日14版
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考试问答
Catherine
讲师认证：亲和力极强，性格积极向上，在新西兰，加拿大，澳门等多地的生活工作经历可以让授课更加立体生动，是学生眼中的成长导师。
ACCA会员，澳洲新西兰皇家会计师协会ACA会员，曾任德勤华永会计师事务所高级商业&税务咨询，参与过世界头部企业税务筹划和抗辩案例，多年新西兰事务所会计&税务咨询及金融工作经验。 6年+财经培训经验，现任多所知名高校ACCA/CPA/CMA方向班特邀讲师。温柔耐心，逻辑清晰，亲和力极强，崇尚清新和技巧型风格，能够让学生在轻松的学习氛围下掌握知识点和考试技巧，在国外国内多地的经历让授课更加立体生动，善于将中外税法串联起来，同时传授实务经验，利用自己的资源帮助学生介绍实习工作；是学生眼中的成长导师。
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