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AA（F8）第五周复习重点：审计程序和抽样！
文章来源：网络
发布时间：2019-08-23 14:01
阅读：1899次
基础阶段：第5周
Audit procedures and sampling
审计程序和抽样
本章我们将介绍各种审计程序，为从第12章开始针对各科目进行审计打下坚实的基础，还会学习几种审计抽样的方法。
首先，我们考虑实质性审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。这些方法构成了接下来五章（第12章-第16章）的基础，这些章节将详细对各种财务报表科目领域（如现金和存货）进行测试。
我们还要学习对会计估计的审计。被审计单位的财务做记账时针对特定科目，可能会用到会计估计，比如在计算折旧和摊销时，需要预估可使用年限和残值，那么审计师就需要测试一下会计估计是否合理。
我们将详细介绍审计抽样，这是审计的一个重要方面。我们考虑不同类型的审计抽样和对错报的评估。
计算机辅助审计技术（CAATs）是审计工作中的一个重要工具，我们需要对审计软件和测试数据这两种主要类型进行了研究。这部分在Section A或B中以小的论述题的题型出现，或者结合案例信息，要求写CAAT的审计程序。
*后，在本章中，我们将探讨审计师如何利用他人的工作作为审计证据的来源。我们考虑在这方面使用审计专家、内部审计工作和使用服务组织。这部分在Section A或B中以小的论述题的题型出现。
Non-current assets
固定资产的审计
由于固定资产金额较大，因此是财务报表中的关键科目。分为：有形的固定资产和无形的固定资产两类。
针对有形固定资产：
你必须了解针对不同的认定，审计目标是什么？对有形非流动资产来说特别重要的审计目标是权利和义务（所有权）、存在和计价。
计价是一个重要的认定。审计人员将集中精力测试审计期间任何外部专家做出的估值，以及考虑到资产使用状况判断估值是否合理。
测试“计价”这个认定的一个重要方面是评估折旧率。我们在第11章中讨论的一个主题，利用专家的工作，对测试非流动资产的“计价”这个认定很重要。
现在这块考得非常细，不仅会针对不同的“认定”，要求写出对应的审计程序，还会针对比如：固定资产的新增、处置、重新估值等，要求写出对应的审计程序。
针对无形固定资产（主要考核 R&D）需要熟悉IAS 38 无形资产准则的内容，审计程序主要围绕高估资本化支出，低估费用，高估利润展开。
Inventory
存货的审计
财务状况表的任何一个方面都不会给审计人员带来比存货更大的潜在问题（存货这个科目对审计师来说真的很棘手）。
期末存货通常不构成复式记账系统的一个组成部分，因此，在其他审计领域的测试中，可能不会发现错报（高估或低估）。
与存货的实质性审计程序相关的认定（完整性、存在性、权利和义务、截止和计价）需要仔细考虑。
审计师参与存货盘点是存货审计的一个特别重要的部分。这是因为存货盘点提供了存在性和完整性的审计证据，同时存货盘点过程中对存货状况的审查，可以评估其是否正确计价。
这里大家需要掌握在存货盘点之前、过程中、以及之后，审计师分别需要执行什么审计程序，以及对于存放于第三方的存货应该如何审计。
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