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CMA P1预算编制解析，实例讲解编制流程！
文章来源：中博教育
发布时间：2020-04-14 18:54
阅读：3064次
预算编制
知识点归属：第二章 规划、预算编制与预测---预算编制（本章考查较多的是总预算的编制，但是弹性预算结合第三章考查的较多）；
学前建议：在考试中总预算的编制并不是考查如何编制总预算的编制，而是分别考查经营预算和财务预算，所以，我们在备考复习的时候着重点要搞清楚。另外，弹性预算作为第三章考查的重中之重，我们需要在第二章把基础打好，才可以更好地学习下章内容，应对考试。
相关知识点归纳：
1) 总预算之经营预算：结合损益表考查库存转移；
2) 总预算之财务预算：结合资产负债表&现金流量表考查现金回收；
PS：先有经营预算，再有财务预算。总预算包括：经营预算、财务预算和资本预算（资本预算有时归入财务预算）。
3) 经营预算包括：销售预算（beginning）→生产预算→采购预算→人工成本预算→间接成本预算→期末库存预算→模拟损益表（ending）。其中，在实际操作中，模拟损益表之前还有两个步骤：销售成本预算→期间费用预算。
4) 财务预算包括：现金预算、模拟资产负债表和模拟现金流量表。其中，模拟资产负债表和模拟现金流量表在总预算的流程中位于模拟损益表之后。
5) 预算编制的方法：项目预算、作业预算法（擅于与作业成本法对比，并掌握作业成本法的计算，在essay题中会遇到具体的计算）、零基/增量预算（优缺点是essay题经常涉及的）、滚动预算和静态/弹性预算（弹性预算在第二章不算重大考点，但是在整个P1是较大的考点----标准成本差异分析中，弹性预算是基础的基础，考试经常会遇到）。（掌握方法有些什么，选择题中可能会涉及到。每一种方法具体是什么样子也需要掌握，在选择题和essay题中都会涉及到）
6) 在编制预算流程中，“战略规划”先于“销售预算”。（在选择题中会涉及到）
7) 弹性预算差异、销售量差异和静态预算差异。（在计算结果后面需要添加注明是有利差异F还是不利差异U）
静态预算差异=弹性预算差异+销售量差异（=弹性预算和静态预算的差额）
弹性预算差异=价差+量差=实际结果与弹性预算的差额
8) 弹性预算涉及到的标准成本差异不是本文的重点，暂时先不详细赘述。
相关例题：
该知识点涉及到的零碎知识点较多，接下来笔者会以一道例题向大家解释一下在考试中解题的思路和技巧，还有遗漏的一些小知识点。
甲公司使用标准成本法用于绩效考核，该公司财务部制定的年度预算和实际值如表1-1所示，销售部负责收入，设备运营部、运营推广部门承担大部分的固定费用。
Q1：弹性预算定义，编制流程；
Q2：弹性预算与总预算区别及弹性预算的优势；
Q3：若公司希望保持未来12个月的销售预算，使用什么方法，并说明理由；
Q4：ABB和ZBB是编制预算的方法吗？目的是什么？编制流程的优缺点，该公司可用吗？理由是什么。
Q5：编制弹性预算，并解释弹性预算差异和销售量预算；
Q6：计算每个项目的弹性预算，说明有利与否及判断依据；
Q7：说明使用实际数据与预算数据差异考核业绩的三个好处和一个局限性。
解题前：
审题可以看出1.2.4.7个问题都属于概念性问题，不需要看题目就可以开始解答。考场上，我们需要掌握这一先机，争分夺秒拿到更多的分数，先将这一类概念性问题的答案快速写下。问题3需要我们简单的浏览题干，然后结合该公司的情况进行解答，也不会花费太多的时间。剩下的问题5.6是需要进行大量计算的，这也是很耗费时间的，在考场上我们需要懂得取舍，根据时间的剩余度来决定我们答题的先后和计算步骤的书写，还有文字的叙述，而本文我们着重介绍问题5的解答过程，问题6留给大家独立思考。
审题结束后，我们就可以正式答题。整个答题的过程，我们要注意条理性和逻辑性，不能胡乱作答。问题5解题过程中会遇到的问题，在解题的过程中我会大致描述。
解题：
1.弹性预算的定义：课本自查。（答题时一字不变的背下来是不现实的，∴我们需要理解定义，并会用自己的话语复述定义，其中关键性的名词最好使用专业名词）
弹性预算的编制流程：课本自查。（答题时注意整个流程的大步骤不可错，分条罗列，大意对即可）
2.（在解答之前需要知道答题的一个小技巧，问到两个名词的区别，我们有必要将两个名词分别解释）
i. 总预算定义：课本自查。
ii. 区别：总预算的产出水平是一定的、静态的；弹性预算是根据特定的产出水平确定的基准预算，动态的、灵活的。
iii. 优势：课本自查。（考场作答罗列3条即可）
3.（审题后发现该问题就是考查滚动预算的定义和优点，这一类的问题我们会在考试中遇到很多，这就说明我们在备考中需要对每个名词理解透彻）
4.（该题需要我们明白编制预算的方法包括什么，而目的是什么就是需要我们在答题过程中说明白这种方法的定义，优缺点罗列典型的三条即可。而该公司是否可用是需要我们结合甲公司的情况和对定义的理解进行解答）
该公司可使用ZBB，审查所有的业务因素，剔除不合理的项目。
5.（本题解答的过程不复杂，但是需要我们仔细，不可粗心大意、张冠李戴）
（表中我会附上计算过程，以供参考，考试的过程中不需要写出计算过程）
弹性预算差异和销售量差异合计=234,240U
弹性预算差异=实际结果-弹性预算结果=35,760-78,000=42,240U
销售量差异=弹性预算-静态预算=78,000-270,000=192,000U
（该部分的计算不难，我们只需要注意公式和各个数据对应起来，并且在计算结果后标注是有利差异还是不利差异）
6.课后思考题。
7.三个好处和一个局限性：课本自查。（该问题需要考生注意的是：一般我们习惯性的写出三条好处和三条局限性，而忽略了题目的要求。我们在解题的过程中，必须时刻关注问题究竟问的是什么，避免答非所问）
解题后：计算型essay题需要我们私底下勤加练习，而概念型essay题需要我们多加记忆。
预算编制较重要的知识点和计算模板都告诉大家啦，要是还有不懂的可以给笔者留言或者咨询中博教育的后台哈~~~~
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Merian
讲师认证：IMA管理会计案例大赛历年评委
CMA会员，持有基金从业资格证书/证券从业资格证书，IMA管理会计案例大赛评委，北京大学会计硕士 加拿大维多利亚商学院MBA项目访问学者 30年国企、民企、管理咨询机构工作背景，涉猎财务管理、内部控制、税务筹划，投融资管理、上市财务梳理，以及战略管理、商业模式梳理等管理咨询工作；CMA授课方式灵活多样，逻辑清晰，生动有趣，专业与幽默相结合，逻辑清晰中带有趣味性，能将案例结合自身工作经验融入教学过程，让学员可以学以致用。
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