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固定资产审计要点，十类常见资产管理问题！

文章来源：网络

发布时间：2019-08-14 11:39

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一、固定资产管理制度审计

1．有没有固定资产管理制度？何时建立的制度？何时修订的？是否按照上级要求制定本单位固定资产管理实施细则？有关规定是否与上级相符？是否存在制度管理漏洞？

2．固定资产管理制度的执行情况如何？是否存在制度是一套，执行是另一套现象？规定的强制管理要求的动作是否按期、保质完成？监督检查和责任追究落实情况？对造成损失或浪费的是否按照规定进行责任追究或处理？

二、固定资产的取得情况审计

3．是否按照效益原则取得固定资产？是否存在闲置的现象？是否合法取得资产？是否存在权属瑕疵，无使用价值，或*明令淘汰、禁止使用，危及生产*的固定资产？融资租入的固定资产是否纳入年度投资计划，是否视同自有固定资产管理？

4．按照*和上级资产评估管理规定需要评估和备案的，是否进行了资产评估和备案？

5．固定资产是否及时办理验收并规范入账？是否形成账外资产？需要办理固定资产权属登记的，是否及时办理？是否及时办理转资或预转资？

三、固定资产的使用情况审计

6．是否存在未经批准，抵押、质押等担保现象？被司法、行政机关查封、扣押现象？

7．是否按照统一规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值率按月计提固定资产折旧？固定资产存在减值迹象的，是否按照规定计提减值准备？是否按照规范进行财务处理？对固定资产进行修理、改良、改建、扩建等发生的后续支出，符合固定资产确认条件的，应增加固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应在发生时计入当期损益。

8．盘点执行情况如何？每年应至少进行一次固定资产清查盘点，摸清固定资产数量、分布及使用状况，形成清查盘点报告，并根据清查盘点结果及时维护固定资产信息，对盘盈、盘亏资产及时进行相应会计处理，做到账实相符。

9．资产闲置情况如何？是否按照规定调剂、调拨资产？

10．资产出租情况如何？存在*环保隐患的固定资产不得出租，不得将固定资产出租给不具备*生产条件或者相应资质的单位或个人。

四、固定资产的处置情况审计

11．是否按期处置已报废固定资产及闲置固定资产？是否进行资产评估和备案？固定资产转让（包括报废固定资产）是否遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则？因政府规划拆迁导致的固定资产处置，是否依法获取拆迁补偿？固定资产处置收入是否及时收回并入账？

12．是否存在应报废未报废的资产？是否按照规定报废资产？单项固定资产进行部分报废的，是否采取合理的分摊方法对拟报废部分进行价值确认？复合型资产整体报废时，其中的可利用资产应合理使用，不得进行报废。与复合型资产配套使用、无单独利用价值的无形资产，应随同报废固定资产一并进行申报和处理。

13．对已报废固定资产实行账销存管理，建立管理台账或备查簿，是否存在报废后资产流失现象？固定资产报废后，应通过封堵、拆除、解体或专项回收等方式及时处理，不得重新使用。已做报废处理的固定资产，对于可以利用的零配件，应加强管理，在确保*环保前提下合理利用。固定资产报废后，能够通过出售方式收回残料价值和变价收入的，是否及时变现？

五、固定资产保险情况审计

14．关注固定资产保险工作开展情况，是否按照规定购买合适的保险？关注固定资产灭失或毁损，按照法律规定和合同约定应由保险公司或责任人赔偿的，是否及时进行了索赔；关注保险合同选商方式是否合规，合同价款是否合理；重大财产损失理赔程序是否合规。一般性检查其投保险种有无覆盖该固定资产可能发生的风险，有无投保险种与可能发生的风险存在明显不对称、过度投保的情况存在；与固定资产价值台账相核对，重点检查核对已报废、核销的固定资产是否仍存在投保清单中，本年度新增的固定资产有无加入投保清单中，判断投保清单有无根据固定资产增减情况进行更新？

六、固定资产信息管理审计

15．是否通过资产管理平台对固定资产取得、使用及处置实行全过程动态管理，确保信息准确完整、账实相符？固定资产信息发生变更的，是否及时进行维护更新。固定资产计提折旧、减值、调拨、报废、处置等业务处理，是否全过程在资产管理平台中反映？

小结：如实反映固定资产管理情况，发现管理中的薄弱环节，根据重要性原则有针对性地对发现的问题进行追踪朔源、分析问题产生的深层次原因并提出有价值的审计建议。

总结十类常见的资产管理问题

1．无计划、超计划购建固定资产的；

2．未将固定资产登记入账，造成固定资产流失的；

3．违规保管、使用固定资产，造成固定资产损失的；

4．未按规定清查盘点固定资产并处理清查盘点结果的；

5．未按规定履行审批程序或超越权限审批的；

6．以明显低价转让、出租固定资产的；

7．固定资产出租、处置收入未入账的；

8．违规以固定资产进行抵押、质押等担保的；