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总局减税降费政策中的关键点，财务注意不要白交税！

文章来源：网络

发布时间：2019-07-24 11:39

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一、税收政策类

（一）小规模纳税人免征增值税政策

9.自然人向企业提供服务，是否需要到税局代开增值税普通发票，然后企业凭票入账向该自然人支付报酬？

答：1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应当向其开具发票。个人无法自行开具发票的，可以按照《*税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（*税务总局公告2016年第59号）规定的流程向税务机关申请代开。

2.关于企业所得税税前扣除凭证问题：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。因此，自然人向企业提供服务，若符合上述规定，企业以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

笔者建议：目前自然人除了出租业按期纳税，即租金收入除以租期低于10万元免征增值税外，其他基本上全是适用按次纳税，一次*多500块，就算天天去税务局代开，去掉八个星期天不上班，也就开11000块钱，所以自然人可以去申请成立个体户，享受按期纳税免征10万元的好处。

11.代开个人劳务费发票能否更加便捷、规范

答：根据《*税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（*税务总局公告2016年第59号）规定，自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件。报送资料进一步减少，自然人代开发票更加便捷。下一步，税务总局将按照《*税务总局关于2019年开展“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2019〕19号）的要求，积极探索网上代开增值税普通发票有关工作，开展税务机关网上代开增值税电子普通发票试点。

笔者：未来的未来，无纸化是个趋势，正如此前高速公路通行费，16年营改增后可以凭纸质通行费发票计算抵扣，但18年系统上线后，只能凭电子普通发票勾选认证后才可以抵扣，同样19年国内旅客运输可以计算抵扣后，目前是凭票抵扣，但说实话也是个过渡措施。未来的未来，应当很快吧，坐高铁、大巴、飞机估计也是事后登陆平台，不需要什么纸质发票了，纸质只是个载体，只要信息存储在数据库中，电子形式的发票才是正道，将来税务局真成了电子税务局了，电子普票，与电子专票将成为常态。

（二）小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

13.2019年*季度企业所得税弥补亏损为什么带不过来？

答：根据企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳所得额。因此，“允许弥补的以前年度亏损”应为确定金额。企业在进行*季度预缴申报时，若尚未完成上一纳税年度汇算清缴，“允许弥补的以前年度亏损”则无法确定。企业如希望在*季度预缴申报时弥补以前年度亏损，应在预缴申报前完成上一纳税年度汇算清缴。

笔者：会计亏损和税法的亏损是两码事，不过也无所谓，企业所得税预缴采取累计制，一季度多交的可以在二季度自动抵掉。

18.2019年*季度企业所得税申报数据填错，没能享受小微优惠政策，现在更正后有多缴税额，是否可以马上办理退税？还是必须等到明年汇算清缴退？

答：在企业完成第二季度预缴申报前，可以对*季度预缴申报进行更正。更正后产生多缴税款，可以办理退税。

笔者：这里有两个层次，如果是季度预缴和汇算清缴相比，多缴了，是在汇算清缴环节办理退税，如果是季度预缴缴错了，申报表重新填报，就是当时即可以获得退税，再次强调，退税是退的真金白银，而抵税，只有纳税人同意，才可以抵税，而不是税务机关说了算，在上海，则是不管纳税人同不同意，只要多交，上海税务机关一律退税，根本不提抵税这档子事。

（三）增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策

21.小规模纳税人10万（季度30万）以下免征增值税，但其中代开专票时还是要征收增值税，此时城建税是享受减免，还是按照50%征收？

答：如纳税人符合财税〔2019〕13号和省级文件关于减征地方税费政策的规定，可以享受减征优惠。

笔者：小规模纳税人城建税享受减半，铁打的政策，增值税代开专票增值税不免，一码归一码，教育费附加是10万元以下销售额全免。

（四）深化增值税改革政策

34.纳税人取得滴滴出行开具的增值税电子发票，开票日期为4月1日之后，但行程单为4月1日之前的可否进行抵扣？

答：行程单为4月1日之前的运输服务，属于在国内旅客运输服务抵扣进项税政策生效之前发生的业务，其进项税额不能从销项税额中抵扣。

笔者：其实强调的还是纳税义务发生时间的概念，在纳税义务发生时间这个时点上，客运还不能抵，因此滞后开票（正常都是先坐车，后去平台登陆打印电子发票）是不能抵扣的。

（五）重点群体就业政策

37.某单位需要到大厅进行招用自主就业退役士兵的备案，需要带什么材料？

答：企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，无需备案，申报享受，并将以下资料留存备查：l.招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

笔者：放管服，放在*位，先放，如果敢造假，第二步再管。来源：中国会计视野写就青山

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